Se eserciti come fisioterapista libero professionista, la Partita IVA deve essere impostata tenendo insieme quattro elementi: professione sanitaria, codice ATECO, regime fiscale e previdenza. In questa guida trovi il quadro operativo aggiornato al 2026, con i collegamenti agli approfondimenti specifici.
Risposta rapida: per la libera professione di fisioterapista il codice ATECO 2025 è 86.95.00 – Attività di fisioterapia; nel regime forfettario il coefficiente di redditività di riferimento è 78% e, in assenza di un’altra copertura previdenziale obbligatoria, i contributi sono dovuti alla Gestione Separata INPS con aliquota 26,07%.
Partita IVA fisioterapista: cosa serve per iniziare
Il fisioterapista è una professione sanitaria ordinata. Prima di iniziare la libera professione occorre verificare l’iscrizione all’Ordine territoriale dei Fisioterapisti e definire correttamente la posizione fiscale. L’apertura della Partita IVA della persona fisica avviene presso l’Agenzia delle Entrate; la scelta del regime forfettario è possibile solo se sono rispettati i requisiti previsti dalla legge.
- Inquadramento: libero professionista.
- ATECO 2025: 86.95.00 – Attività di fisioterapia.
- Previdenza: Gestione Separata INPS, salvo situazioni previdenziali particolari da verificare.
- Ordine professionale: iscrizione all’Ordine territoriale dei Fisioterapisti.
- Studio professionale: eventuali adempimenti sanitari, strutturali o locali vanno verificati in base alla normativa regionale e alla concreta organizzazione dell’attività.
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Codice ATECO fisioterapista: 86.95.00
Dal 1° aprile 2025 la classificazione ATECO 2025 è operativa. Per la libera professione di fisioterapista il codice indicato dalla Federazione Nazionale degli Ordini dei Fisioterapisti è 86.95.00 – Attività di fisioterapia. Il precedente codice specifico della classificazione ATECO 2007/2022 era 86.90.21 – Fisioterapia.
Se hai già una Partita IVA aperta con il vecchio codice, conviene verificare la posizione risultante presso l’Agenzia delle Entrate e seguire le istruzioni operative per l’eventuale variazione. Per il dettaglio, consulta la nostra guida al codice ATECO del fisioterapista.
Regime forfettario per fisioterapisti: requisiti e limiti
Il regime forfettario è accessibile alle persone fisiche che rispettano i requisiti e non ricadono nelle cause di esclusione. Il limite ordinario di ricavi o compensi è 85.000 €; se i ricavi o compensi superano 100.000 €, l’uscita dal regime avviene nello stesso anno secondo le regole previste dalla legge.
Per il 2026, la causa ostativa collegata ai redditi di lavoro dipendente e assimilati va verificata rispetto alla soglia di 35.000 €. È una regola distinta dal divieto relativo all’attività svolta prevalentemente nei confronti del datore di lavoro attuale o di datori dei due periodi d’imposta precedenti.
Imposta sostitutiva al 15% o al 5%
L’imposta sostitutiva ordinaria è pari al 15%. Per una nuova attività può scendere al 5% per 5 periodi d’imposta, ma solo se ricorrono tutte le condizioni previste per l’agevolazione. Il solo fatto di aprire una nuova Partita IVA non rende automatico il 5%.
Per i casi concreti consulta la guida dedicata al regime forfettario al 5% o al 15%.
Coefficiente di redditività del fisioterapista
Nel forfettario non si sottraggono analiticamente affitto, attrezzature, formazione o altre spese professionali. Il reddito viene determinato applicando ai compensi incassati il coefficiente di redditività 78%.
| Voce | Esempio con 30.000 € |
|---|---|
| Compensi incassati | 30.000 € |
| Coefficiente | 78% |
| Reddito forfettario | 23.400,00 € |
I contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati e deducibili seguono una regola distinta e possono ridurre la base su cui si applica l’imposta sostitutiva. Per questo il calcolo corretto non coincide semplicemente con “78% × 5% o 15%”.
Contributi INPS del fisioterapista
Il fisioterapista libero professionista non dispone di una cassa previdenziale autonoma della professione e, nelle situazioni ordinarie, è iscritto alla Gestione Separata INPS. Nel 2026 l’aliquota per il professionista privo di altra previdenza obbligatoria è 26,07%; per il pensionato o per chi è già assicurato presso un’altra forma previdenziale obbligatoria è 24%.
La Gestione Separata non funziona come la gestione artigiani e commercianti: non c’è un contributo fisso minimo da versare comunque. Il minimale INPS di 18.808 € riguarda l’accredito dell’intero anno contributivo, non un importo minimo fisso dovuto anche in assenza di reddito.
Per il calcolo dettagliato puoi leggere la guida generale alla Gestione Separata INPS e l’articolo specifico sulle tasse del fisioterapista forfettario.
Fatture del fisioterapista: privati, imprese e Sistema TS
Il fisioterapista deve distinguere la natura del destinatario e della prestazione. Dal 2026 il divieto di utilizzare il Sistema di Interscambio per le fatture relative a prestazioni sanitarie rese a persone fisiche è diventato strutturale. In questi casi la fattura viene consegnata al paziente fuori dallo SdI; i dati della spesa sanitaria, quando dovuti, sono trasmessi separatamente al Sistema Tessera Sanitaria.
Le fatture verso soggetti passivi IVA o Pubbliche Amministrazioni seguono invece le regole della fatturazione elettronica applicabili al caso concreto, prestando particolare attenzione a non inserire dati sanitari del paziente quando non necessari. Una guida specialistica sulla fatturazione del fisioterapista resta separata dalla pagina principale.
Quanto paga di tasse un fisioterapista forfettario
Per stimare correttamente il carico fiscale bisogna separare reddito forfettario, contributi previdenziali dovuti, contributi previdenziali effettivamente versati e deducibili, imposta sostitutiva e acconti. Gli acconti aumentano l’uscita finanziaria in determinati momenti dell’anno, ma non sono una seconda imposta sullo stesso reddito.
Abbiamo quindi mantenuto una pagina specifica con esempi aggiornati: quanto paga di tasse un fisioterapista in regime forfettario.
Spese: cosa si può dedurre davvero
Nel regime forfettario le spese professionali ordinarie non si deducono una per una: il meccanismo è già incorporato nel coefficiente di redditività. I contributi previdenziali obbligatori versati rappresentano invece una voce deducibile secondo le regole fiscali. Se sostieni costi molto elevati, il confronto con il regime ordinario può diventare importante.
Per esempi concreti consulta la guida sulle spese del fisioterapista in regime forfettario.
Come aprire la Partita IVA da fisioterapista: percorso pratico
Il percorso operativo può essere sintetizzato in una sequenza precisa. Prima si verifica il requisito professionale e l’iscrizione all’Ordine; poi si definiscono attività effettivamente svolta e codice ATECO; quindi si apre o varia la Partita IVA, si sceglie il regime fiscale applicabile e si attiva la posizione previdenziale. Solo dopo ha senso configurare fatturazione, Sistema TS e organizzazione amministrativa.
- Verifica professionale: iscrizione all’Ordine e corretto esercizio della professione sanitaria.
- Descrizione dell’attività: individuare ciò che viene realmente svolto, evitando di scegliere codici ATECO solo perché “simili”.
- Apertura fiscale: comunicazione all’Agenzia delle Entrate con il modello previsto per la persona fisica.
- Regime fiscale: controllo dei requisiti del forfettario e delle eventuali cause ostative.
- Previdenza: iscrizione alla Gestione Separata INPS e verifica dell’aliquota corretta in presenza di altra copertura.
- Fatturazione e Sistema TS: configurazione distinta per prestazioni sanitarie a persone fisiche e operazioni verso altri soggetti.
Fisioterapista dipendente con Partita IVA
Il doppio rapporto lavoro dipendente + libera professione è uno dei casi in cui non basta guardare una sola soglia. Nel 2026 il limite dei redditi di lavoro dipendente e assimilati è 35.000 €, salvo i casi in cui la verifica diventa irrilevante perché il rapporto è cessato secondo la disciplina applicabile.
Separatamente, occorre controllare la regola che esclude dal forfettario chi svolge l’attività prevalentemente nei confronti del datore di lavoro attuale o di soggetti con cui il rapporto di lavoro è intercorso nei due periodi d’imposta precedenti, salvo le eccezioni previste. Non esiste invece una regola per cui “basta fatturare meno di 30.000 € all’ex datore”: è un criterio diverso.
Errori da evitare quando si apre la Partita IVA
- usare ancora 86.90.21 come codice corrente senza verificare la migrazione ad ATECO 2025;
- indicare 86.90.29 come se fosse il vecchio codice specifico del fisioterapista;
- confondere la soglia dei redditi da lavoro dipendente con il fatturato verso il datore di lavoro;
- calcolare l’imposta sostitutiva senza distinguere i contributi dovuti da quelli effettivamente versati e deducibili;
- inviare allo SdI una fattura sanitaria resa a una persona fisica;
- considerare automaticamente assenti SCIA, autorizzazioni o requisiti dei locali senza verificare la disciplina regionale e locale.
Fonti ufficiali
- FNOFI / OFI Umbria – libera professione e ATECO fisioterapista.
- INPS – aliquote Gestione Separata 2026.
- Normattiva – legge n. 190/2014, regime forfettario.
- Normattiva – D.Lgs. n. 81/2025, adempimenti tributari.
Approfondimenti per fisioterapisti: consulta anche le guide dedicate a contributi e Gestione Separata INPS, come aprire la Partita IVA, fatturazione, SdI e Sistema Tessera Sanitaria, aliquota del 5% o 15% e costi di apertura e gestione.
Per la libera professione di fisioterapista il codice ATECO 2025 è 86.95.00 – Attività di fisioterapia. Il precedente codice specifico era 86.90.21.
No. Per il libero professionista iscritto alla Gestione Separata i contributi sono proporzionali al reddito. Il minimale INPS serve per l’accredito contributivo dell’intero anno e non equivale a un contributo fisso dovuto in ogni caso.
Può essere possibile, ma vanno verificate separatamente la soglia annuale dei redditi da lavoro dipendente, l’eventuale cessazione del rapporto e la causa ostativa relativa all’attività svolta prevalentemente verso il datore di lavoro attuale o dei due periodi d’imposta precedenti.
Per le prestazioni sanitarie rese a persone fisiche il divieto di fatturazione elettronica tramite SdI è a regime. La fattura viene consegnata al paziente fuori dallo SdI e i dati della spesa sanitaria, quando dovuti, sono trasmessi separatamente al Sistema Tessera Sanitaria.
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