Guida regime forfettario 2019
Spesso la materia fiscale risulta di difficile comprensione sia per il contribuente sia per gli stessi addetti ai lavori.
I termini tecnici a volte sono molto ostici, e scoraggiano anche chi si avvicina a questo settore con le migliori intenzioni.
Per questo motivo abbiamo preparato questa guida regime forfettario 2019 che sintetizza in modo veloce gli aspetti più importanti su questo argomento.
Se hai una attività o vuoi aprirne una in questo periodo, sei sicuramente interessato alle importanti novità introdotte dalla legge di 145/2018 in materia di regime forfettario.
In aggiunta a questa guida, sul nostro nostro blog, puoi trovare altri contributi, sui seguenti argomenti in tema di regime forfettario:
Calcolo tasse regime forfettario
Uscita dal regime forfettario
Regime forfettario e doppia attività
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Uno sguardo al regime forfettario
Un aspetto importante da conoscere è che i contribuenti in regime forfettario sono esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica.
Il regime forfettario sostanzialmente prevede:
- imposta sostitutiva al 15% o al 5% se in possesso di determinati requisiti;
- nessun limite temporale, resta applicabile fino a quando cui viene meno uno dei requisiti di accesso.
Riduzione imposta sostitutiva
Per accedere all’imposta sostitutiva ridotta al 5%, si deve rispettare uno dei seguenti requisiti:
- non aver esercitato, nei 3 anni precedenti l’inizio dell’attività di cui al comma 54, attività artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare;
- l’attività non deve costituire in nessun modo mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
- in caso di prosecuzione di attività svolta in precedenza da altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti di cui al comma 54.
Le spese inerenti l’attività o ad uso promiscuo non vengono considerate, ma al totale del fatturato viene applicato un coefficiente di redditività, determinando così a forfait il reddito imponibile.
Requisiti regime forfettario
Per adottare o per rimanere nel regime forfettario, abbiamo parlato dei requisiti necessari, vediamoli qui di seguito:
- Non aver percepito al 31/12/2018 ricavi superiori a 65.000€;
- non aver usufruito di altri regimi speciali ai fini IVA o di regimi forfettari ai fini della determinazione del reddito;
- essere residente in Italia oppure produrre in ogni caso in Italia almeno il 75% del reddito;
- non cedere fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi;
- non partecipare a società di persone/associazioni professionali/srl trasparenti contemporaneamente all’esercizio dell’attività.
Per quanto riguarda le problematiche relative all’IVA è importante conoscere fondamentalmente due aspetti: le agevolazioni e gli adempimenti.
Agevolazioni Iva
Proseguendo con la nostra guida regime forfettario, soffermiamoci adesso sugli aspetti che riguardano le agevolazioni IVA.
E’ previsto l’esonero dall’obbligo delle seguenti voci:
- applicazione e versamento dell’IVA, salvo gli acquisti di beni intra-U.E. di importo annuo superiore a 10.000 € e ai servizi ricevuti da non residenti con applicazione del reverse charge;
- registrazione delle fatture emesse e dei corrispettivi;
- registrazione degli acquisti;
- tenuta e conservazione dei registri e dei documenti;
- dichiarazione e comunicazione annuale I.V.A.;
- comunicazione del c.d. spesometro;
- comunicazione black list;
- comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute.
Adempimenti Iva
Dopo aver elencato le agevolazioni IVA vediamo adesso gli adempimenti relativi all’IVA:
- numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali;
- certificare e conservare i corrispettivi.
A tal proposito sulle fatture emesse, al posto dell’IVA, andrà riportata la dicitura: Operazione in franchigia da IVA; - presentare gli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie;
- versare l’IVA per gli acquisti di beni intra-U.E. di importo annuo superiore a Euro 10.000 e ai servizi ricevuti da non residenti con applicazione del reverse charge.
Per chi ha adottato il regime forfettario è importante conoscere anche gli aspetti legati alla tematica reddituale che tra l’altro è anche il centro di maggiore interesse quando si affronta questo argomento in modo sintetico.
Agevolazioni imposte sui redditi
Anche per le imposte sui redditi, la normativa vigente sul regime forfettario prevede numerose agevolazioni:
- esonero dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili;
- il reddito è determinato con semplicità, applicando ai ricavi/compensi percepiti un coefficiente di redditività;
- obbligo alla conservazione dei documenti ricevuti ed emessi;
- esonero IVA l’I.R.A.P.;
- esonero dagli studi di settore;
- esonero da ritenute alla fonte subite.
Il regime forfettario risulta vantaggioso per la mole di adempimenti tributari che il contribuente non è tenuto ad assolvere.
Ma il vero vantaggio è rappresentato dalle modalità di determinazione del reddito e questo a nostro giudizio è il vero plus.
Calcolo del reddito in regime forfettario
Il reddito imponibile, si ottiene applicando ai ricavi / compensi un coefficiente di redditività differenziato a seconda del codice ATECO.
Ogni attività è contraddistinta da un suo codice e ricorda che nel regime forfettario non dovrai tener conto delle spese sostenute.
Queste sono già calcolate a forfait, nel coefficiente di redditività.
Questo significa che non dovrai assolutamente documentare le spese che hai sostenuto.
Basta determinare l’ammontare delle fatture/corrispettivi emesse, applicando il coefficiente con il quale è possibile determinare il reddito imponibile.
Vediamo la tabella ministeriale con i codici ATECO dove è desumibile sia il limite da non superare, sia il coefficiente da applicare:
€ 65.000 – 40%
Commercio all’ingrosso e al dettaglio
€ 65.000 – 40%
Commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande
€ 65.000 – 40%
Commercio ambulante di altri prodotti
€ 65.000 – 54%
Costruzioni e attività immobiliari
€ 65.000 – 86%
Intermediari del commercio
€ 65.000 – 62%
Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione
€ 65.000 – 40%
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi
€ 65.000 – 78%
Altre attività economiche
€ 65.000 – 67%
Adesso, vediamo di capire quanto devi pagare di imposta sostitutiva ossia quello che normalmente viene comunemente definito le tasse da pagare.
Come calcolare imposta sostitutiva
Il calcolo dell’imposta sostitutiva è molto semplice e richiede veramente pochi istanti.
L’aliquota prevista per il regime forfettario è del 15% salvo i casi di eventuale riduzione al 5% per i primi anni di attività.
Per capire meglio facciamo due rapidi esempi.
Un geometra nel 2018 ha ottenuto compensi per 20.000 € e beneficia della riduzione dell’imposta al 5%
Determiniamo la base imponibile: 20.000 € x 78% = 15.600 €
Calcoliamo l’imposta sostitutiva: 15.600 € x 5% = 780 €
Veramente molto semplice non ti pare?
Un imprenditore esercita l’attività di commercio online vendendo prodotti per animali.
Nel 2018 ha conseguito ricavi per 40.000 € e beneficia della riduzione dell’imposta al 5%
Determiniamo la base imponibile: 40.000 x 40% = 16.000 €
Calcoliamo l’imposta sostitutiva: 16.000 x 5% = 800 €
Agevolazioni contributive
Chi adotta il regime forfettario, può usufruire di una agevolazione anche di natura contributiva, difatti la legge 208/2015 prevede per tutti i contribuenti forfettari una riduzione del 35% rispetto a tutti gli altri contribuenti in altri regimi fiscali.
Per usufruire della riduzione occorre effettuare una comunicazione all’INPS entro il 28 febbraio di ogni anno e certificare la sussistenza e la permanenza dei requisiti di accesso.
Grazie molte dell’articolo. è interessante … Buon lavoro !
Grazie dell’articolo illuminante!
Sono di nuovo l’ing. Schipani Pancarzio.
Premetto che non ho mai aperto partita iva.
Nel caso di regime forfettario, se apro e poi chiudo la partita iva, posso
sempre riaprirla con lo stesso regime fino al compimenro del 5 anno?
oppure una volta chiusa , prima dei 5 anni, non posso piu’ riaprirla sotto
questo regime?.
Altra cosa: sul reddito imponibile ottenuto abbatendo il reddito lordo del
78% applico l’aliquota del 15% ? oppure posso applicare l’aliquota
del 5% essendo, una partita iva nuova e non avendo mai usuffruito di altrri regimi agevolati?.
Vi sarei immensamente grato per un aituto.
E’ il primo incarico professionale dopo 12 anni di iscrizioni albo ing.
Avendo pochissime possibilita’ economiche mi consentirebbe di sopravvivere e l’unico modo di poterlo portare avanti e il fai da te’,
dato il modesto comprnso. Fare e Dare lavoro a voi commercialisti non e’ sicuramente danaro sprecato per questo mi scuso e considerate il mio un caso speciale.
Vi auguro le piu’ belle cose a voi tutti di questo studio.
Siete bravi e’ so’ quanto e’ difficile questo momento, per tutti i professionisti, grazie di cuore.
Buonasera Pancrazio, ti confermiamo che qualora decidessi di aprire e chiudere la partita Iva nel forfettario, potrai sempre riaprirla con questo regime ma non potrai più godere dell’agevolazione dell’imposta al 5% per i primi 5 anni. La seconda volta che viene aperta la partita Iva con il regime forfettario si passerà alla aliquota del 15%, se questa viene aperta prima che siano trascorsi tre anni dalla chiusura della partita Iva precedente.
Come anticipato sopra, la prima volta che apri la partita potrai godere dell’aliquota al 5% se nei tre anni precedenti non è mai stata svolta alcuna attività di impresa, professionale o artistica.
Cordiali saluti
Grazie mille per l’articolo.
buongiorno , attualmente ho una partita iva come programmatore con redditività al 68% .
Vorrei aprire un B&B.
Posso aggiungere un nuovo codice attività iva , dovrebbe essere il 55.20.51 per la gestione del mio B&B ?
inoltre vorrei assumere una colf per le pulizie , posso scaricarmi contributi? anche nel regime forfettario?
grazie
Buonasera Cristina, potrai sicuramente aggiungere un codice attività alla tua partita Iva, ma se non già presente sarà necessaria l’iscrizione alla Gestione commercianti INPS.
Nel regime forfettario non possono essere sostenute spese per lavoro dipendente superiore ai 5.000€ annuali.
Inoltre ricorda che i costi sostenuti per il lavoro dipendente, contributi compresi, non possono essere dedotti dal reddito d’impresa, come del resto tutti gli altri costi.
Solamente i contributi INPS personali, pagati nel corso dell’anno, sono deducibili dal reddito d’impresa.
Cordiali saluti.
Salve, mio fratello, che cerco di seguire contabilmente è un agente di commercio, e avendo fatturato sia nel 2016 che nel 2017 al di sotto del limite previsto per questa attività, vorrebbe passare al regime forfettario dal 2018, solo che per quanto riguarda i beni strumentali possiede un auto dal 2010 che ha acquistato in leasing e il costo sostenuto dalla società di leasing è di 23.500 euro. Questo valore è da considerare al 100%, all’80% visto che fin ora ha detratto le spese in base a questa percentuale o può considerarlo al 50% visto che la usa anche per fini personali?
grazie
Buongiorno, per accedere al regime forfettario, al 31/12 dell’anno precedente l’accesso, è necessario rispettare il limite di 20.000€ di valore dei beni strumentali in dotazione.
Per i beni detenuti con contratto di leasing il valore di riferimento è il costo originario, ovvero quello sostenuto dalla società di leasing.
Tale valore, se trattasi di un auto, dovrà essere considerato al 50% e al netto dell’iva pagata, in quanto bene ad uso promiscuo.
Cordiali saluti
Salve
avrei due domande da porvi
1) a Novembre 2017 ho aperto partita IVA per un contratto di prestazione (gestione separata INPS, codice ateco 72) ma ho cominciato a fatturare da gennaio 2018. Ho quindi fatturato 0 nell’anno 2017: come presentare il modello CU 2018?
2) Fino a febbraio 2017 ho ricevuto borsa di studio per il dottorato già tassata in gestione separata: nella dichiarazione 2018 devo far riferimento anche a quest’entrata ? (non ho mai fatto dichiarazione per gli anni precedenti). Grazie
Buonasera, la dichiarazione dei redditi deve essere comunque presentata anche se il fatturato da partita Iva risulta zero.
Per quanto riguarda il reddito da borsa di studio, se in presenza di CUD dovrà essere inserito anche quest’ultimo.
Cordiali saluti
Buonasera,
sono un ingegnere di 37 anni con PIVA in regime forfettario del 15 % ed ora ho intenzione di chiudere PIVA. Se in futuro decidessi di aprire PIVA posso nuovamente inserirmi nel regime forfettario?
Grazie
Cordiali saluti
Buonasera Riccardo, si potrai nuovamente applicare il regime forfettario se ne rispetterai ancora i requisiti.
Cordiali saluti
Buonasera volevo sapere se anche un regime forfettario deve trasmettere lo scontrino telematico all’agenzia delle entrate che va in vigore nel gennaio 2019. Cordiali saluti
Buongiorno,
essendo ancora non definito, si presume che come per la fattura elettronica, gli appartenenti al regime dei minimi e al regime forfettario saranno esonerati dall’obbligo.
Cordiali saluti
Gent. responsabile,
vorrei chiedere se riguardo alle clausole di esclusione comma 57 d-bis, l’attività della causa di esclusione relativa all’esercizio dell’attività prevalentemente nei confronti dell’ex datore di lavoro. Per valutare la prevalenza ci si riferisce all’attività che svolgeremo nel 2019, o chi ha svolto attività prevalenti con ex datore di lavoro nel 2018 sarà escluso quest’anno dal forfettario? grazie
Buongiorno Paolo, a nostro avviso deve essere tenuto in considerazione per l’attività che verrà svolta nel 2019.
Non si dovrà fatturare prevalentemente ad attuali datori di lavoro da dipendente o a gli ex datori di lavoro degli ultimi due anni.
Cordiali saluti
Spett. Redazione,
ho una P.IVA a regime forfettario, e vorrei delucidazioni in merito agli acquisti da me effettuati presso distributori stile SoGeGross, Metro, ecc.
Il distributore mi dice che, ai fini legali non sono obbligato a fornire i dati per la fatturazione elettronica, ma loro emetteranno comunque una fatturazione elettronica ed io potrò richiederne copia. Domande:
1) è meglio esigere due pagamenti distinti, in caso di acquisti per uso personale piuttosto che per uso professionale, o è indifferente?
2) è possibile pagare in contanti per esempio gli acquisti personali e tramite fattura quelli professionali, o addirittura pagare in contanti in entrambi i casi?
3) siccome il distributore emetterà comunque una fattura elettronica, è meglio che io ne richieda copia da conservarmi presso il mio archivio o per esempio per gli acquisti personali, o per entrambi, posso farne a meno?
Grazie e complimenti per il sito!!!!
Buonasera Renato, rispondiamo alle tue domande per punti.
1) sicuramente anche se nel regime forfettario eviterei di confondere gli acquisti;
2) puoi tranquillamente pagare in contanti gli acquisti personali e tramite fattura quelli relativi all’attività;
3) l’agenzia delle entrate ha comunicato che i minimi e i forfettari possono continuare la conservazione dei documenti analogici, pertanto consigliamo di richiedere sempre la copia della fattura.
Cordiali saluti