Architetti nel regime forfettario

Sei un architetto e vuoi qualche informazione in più a proposito della tua professione ed al regime agevolativo da scegliere?
Nell’articolo di oggi, trattiamo alcuni argomenti che riguardano gli architetti nel regime forfettario, da come aprire l’attività ai contributi da versare.
In modo particolare focalizziamo l’attenzione sul codice ATECO da scegliere, il limite di fatturato, il coefficiente di redditività, la Cassa di previdenza ed i contributi da versare.

Nel caso avessi dei quesiti da porci ti invitiamo a scrivere nei commenti oppure a utilizzare l’apposita rubrica le consulenze gratuite.

Architetti nel regime forfettario

Se devi aprire una partita Iva come architetto devi scegliere il seguente codice ATECO: 71.11.00 – Attività degli studi di architettura.
Se adotti il regime forfettario, in base alla tabella ministeriale avrai:

• un limite di fatturato di 30.000 €.
• un coefficiente di redditività del 78%;

Ti facciamo presente che nel regime forfettario, tutti i contribuenti possono godere dell’imposta sostitutiva del 5% se sono rispettati dei requisiti specifici.
Negli altri casi, l’aliquota dell’imposta sostitutiva sarà del 15%.

Vediamo nella tabella seguente, un esempio del calcolo delle tasse da pagare nel caso di un architetto nel regime forfettario:

 

Come vedi, il calcolo è molto semplice, se volessi approfondire come calcolare le tasse nel regime forfettario

Nella tabella seguente, ti presentiamo il conteggio completo del nostro esempio.

Come calcolare i contributi previdenziali li vediamo insieme nella prossima sezione.

Inarcassa

La Cassa di Previdenza degli architetti è l’Inarcassa, la Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza per gli Ingegneri ed Architetti Liberi Professionisti.

L’iscrizione non è facoltativa, ma è obbligatoria per tutti i soggetti che posseggono i seguenti requisiti:

1. l’iscrizione all’albo professionale;
2. una partita Iva;
3. non essere iscritti presso altra Cassa di previdenza.
   I professionisti che svolgono anche un lavoro dipendente non possono iscriversi ad Inarcassa.

Vediamo quali sono i contributi previdenziali da versare.

I contributi previdenziali per gli architetti

Anche gli architetti sono tenuti a versare i contributi previdenziali all’Inarcassa.
I contributi previsti dalla Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza per gli Ingegneri ed Architetti Liberi Professionisti sono:

1. contributo soggettivo;
2. contributo facoltativo;
3. contributo integrativo;
4. contributo di maternità.

Vediamo di analizzarli uno alla volta.

Contributo soggettivo

Il contributo soggettivo è obbligatorio ed è calcolato in percentuale sul reddito professionale netto Irpef.
Si considera l’intero anno solare, indipendentemente da quando è avvenuta l’iscrizione.
La percentuale è pari al 14,5% per un massimo di 121.600,00 € sia per il 2015 che per il 2016.

Sono da dichiarare, rispettivamente, nell’UNICO 2016 e nell’UNICO 2017.
Esiste comunque un contributo minimo da versare che è totalmente indipendente dal reddito.
Per l’anno 2016, è il contributo minimo risulta pari a 2.280,00 €.

Contributo facoltativo

Il contributo facoltativo è volontario ed è caratterizzato da un’aliquota modulare sul reddito professionale netto.
Questo contributo ha lo scopo di aumentare la pensione del soggetto in questione (tutte le casse professionali sono oramai convertite al metodo contributivo).

L’aliquota può variare dall’1% all’ 8,5%, e viene calcolata sul reddito professionale Irpef.
Il pagamento può avvenire in una sola volta oppure frazionandolo in più volte.

Contributo integrativo

Il contributo integrativo è obbligatorio ed è calcolato in percentuale al volume d’affari Iva.
L’aliquota è del 4% ed è previsto un contributo integrativo minimo di 675,00 € da versare.
Il contributo integrativo, non concorre alla formazione del reddito imponibile.

Contributo di maternità

Il contributo di maternità è obbligatorio ed ha l’obiettivo di finanziare l’indennità in caso di maternità.
L’importo è pari a 67,00 €.

Si sottolinea che il contributo minimo soggettivo, facoltativo, integrativo e di maternità sono frazionabili in dodicesimi in relazione ai mesi di iscrizione, anche per un solo giorno di iscrizione.

Ricorda che il contributo soggettivo, il contributo facoltativo, e quello di maternità sono interamente deducibili ai fini fiscali.

Il contributo integrativo, di norma non è deducibile ai fini fiscali.
Una delle eccezioni, si verifica nel caso in cui il contributo integrativo minimo non viene interamente recuperato nella fatturazione ai clienti.
Vediamo di chiariti meglio l’ultimo concetto.

Ipotizziamo che il nostro architetto fatturi nell’anno 13.000 €.
Dovrà addebitare il 4% nelle singole fatture ai clienti, incassando cosi un totale di 520 € come contributo integrativo.

Visto che la Cassa stabilisce un minimo di 675 € ma quello realmente incassato è di 520 €, il nostro architetto dovrà versare di tasca sua la differenza.
La differenza di 155 € potrà essere dedotta fiscalmente dal reddito.

Contributo soggettivo e contributo integrativo hanno un trattamento fiscale differente, vediamo perché:

Il contributo soggettivo è una parte del reddito dell’architetto che va versato alla Cassa e può essere dedotto dalla base imponibile Irpef.

Quello integrativo, viene addebitato per rivalsa dal professionista al proprio committente, e quindi per sua natura questa è una operazione neutra.

Ricordiamo, che i quattro contributi previdenziali previsti da Inarcassa, sono deducibili con le modalità indicate nell’articolo, anche nel regime forfettario.

Architetti e lavoro dipendente

Un architetto che esercita la libera professione e allo stesso tempo svolge anche un lavoro da dipendente è tenuto all’iscrizione a Inarcassa?
La risposta è negativa, in quanto Inarcassa non accetta le iscrizioni degli architetti che svolgono al contempo un lavoro da dipendente, ovvero di coloro che sono già iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria.

Pertanto per gli architetti in questa situazione, non devono versare il contributo soggettivo, ma soltanto il contributo integrativo del 4% applicato sulle fatture emesse.

E’ necessaria l’iscrizione alla Gestione Separata?
Su questo campo si sta svolgendo da anni una diatriba tra professionisti e INPS.
L’INPS, secondo la Legge 335 del 1995 prevederebbe l’iscrizione alla Gestione separata per coloro che svolgono un’attività professionale e non sono iscritti alla cassa del loro Ente previdenziale.
La posizione dell’Inps è stata precisata con la Circolare n.72 del 2015.

Lo stesso istituto, negli scorsi anni l’INPS, ha perseverato nel suo indirizzo ed addirittura ha attivato l’operazione c.d. Poseidone, iscrivendo d’ufficio alla Gestione Separata i professionisti che non versavano i contributi soggettivi alla loro cassa previdenziale.
Il legislatore è intervenuto su tale argomento con il DL 98/2011, convertito nella Legge n.111 del 2011 all’articolo 18 comma 12, con l’obiettivo di chiarire questo aspetto ed evitare controversie tra professionisti ed INPS.
La norma dispone che sono soggetti ad iscrizione nella Gestione separata Inps “esclusivamente i soggetti che svolgono attività il cui esercizio non sia subordinato all’iscrizione ad appositi albi professionali”.
Molte sentenze di vari tribunali hanno sancito illegittima l’iscrizione d’ufficio alla Gestione Separata per quei professionisti che, pur iscritti ad albi professionali, non versano contributi alle rispettive casse in quanto dipendenti.