Prima Partita IVA nel 2026: quando spetta il 5% forfettario

Alla prima apertura della Partita IVA nel 2026 puoi applicare l'imposta sostitutiva del 5% nel regime forfettario, ma non automaticamente. Devi rispettare sia i requisiti generali del forfettario sia le tre condizioni specifiche per l'avvio di una nuova attività previste dall'articolo 1, comma 65, della legge 190/2014. In sintesi: non devi aver esercitato impresa, arte o professione nei tre anni precedenti; l'attività non deve essere una mera prosecuzione di un lavoro dipendente o autonomo precedente, fatta salva la pratica obbligatoria; se subentri in un'attività altrui, i ricavi del precedente titolare devono rispettare il limite pertinente. Solo dopo tali verifiche puoi considerare il 5% per il primo periodo d'imposta e i quattro successivi.

La domanda iniziale è semplice: «È la prima volta che apro Partita IVA: posso usufruire del 5%?» La risposta richiede qualche controllo che spesso viene omesso. Mai avuto un numero di Partita IVA non significa automaticamente mai svolto attività imprenditoriale o professionale, così come una vera attività nuova non è sempre tale quando riproduce il lavoro svolto fino al giorno prima per lo stesso committente. Qui vediamo il test pratico della prima apertura, senza duplicare la guida generale su tasse e aliquote del forfettario.

Quando vale il 5% invece del 15%?

Il regime forfettario prevede ordinariamente un'imposta sostitutiva del 15% sul reddito fiscale determinato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi e compensi rilevanti, al netto dei contributi previdenziali obbligatori deducibili effettivamente versati. Per determinate nuove attività, l'aliquota scende al 5% nel periodo d'imposta di inizio e nei quattro successivi. La misura non è uno sconto sulla fattura, né una riduzione del contributo INPS, e non si applica al fatturato lordo senza aver calcolato il reddito fiscale.

Il riferimento primario è la legge 190/2014, articolo 1, commi 64 e 65. Non esiste una domanda INPS per «avere il 5% di imposta»: si verifica la spettanza del beneficio, si documentano i requisiti e si indica correttamente l'aliquota nella dichiarazione, in particolare nel quadro LM, secondo le istruzioni dell'anno di riferimento.

Quali sono i tre requisiti specifici del 5% startup?

Requisito di legge	Verifica pratica	Errore da evitare
Nessuna attività d'impresa, arte o professione nei tre anni precedenti	Esamina la storia sostanziale di attività, anche associata o familiare	Guardare soltanto se esisteva un numero di Partita IVA personale
Nessuna mera prosecuzione del lavoro precedente, salvo pratica obbligatoria	Controlla mansioni, clienti, organizzazione, autonomia, sede e mezzi	Credere che basti modificare il contratto da dipendente a fattura
Se prosegui attività altrui, ricavi precedenti entro il limite richiesto	Controlla i ricavi dell'attività trasferita o rilevata nel periodo rilevante	Confondere il subentro in azienda con una nuova iniziativa da zero

Le tre condizioni sono cumulative, e devono accompagnarsi a tutti i requisiti generali per il regime forfettario. Se anche una sola non è rispettata, può comunque spettare il forfettario, ma con aliquota ordinaria del 15%, se non ci sono altre cause ostative. La guida imposta sostitutiva 5% o 15% affronta la tassazione generale; qui il focus è la prima apertura.

«Non ho mai avuto Partita IVA» significa che posso usare subito il 5%?

È un indizio favorevole, non una garanzia assoluta. Il comma 65 non dice soltanto «non avere una precedente Partita IVA»: chiede di non avere esercitato nei tre anni precedenti attività d'impresa, arte o professione, anche in forma associata o familiare. Devi quindi controllare eventuali esperienze lavorative in impresa familiare, partecipazioni operative, attività già svolte e particolari rapporti autonomi precedenti. Una precedente prestazione professionale occasionale isolata non si equipara automaticamente a una professione abituale, ma la natura effettiva del lavoro va ricostruita se il caso è borderline.

Il controllo del triennio non sostituisce quello sulla mera prosecuzione. Una persona può non aver mai esercitato impresa e non avere mai avuto Partita IVA, ma iniziare a fatturare lo stesso identico lavoro svolto come dipendente per l'ex datore: in tal caso l'aliquota del 5% può essere preclusa.

Cosa significa «non aver esercitato attività nei tre anni precedenti»?

Si guarda al periodo precedente l'avvio della nuova attività e alla sua realtà economica, non alla semplice scelta di cambiare un nome sul sito o un codice ATECO. Se hai chiuso recentemente una vera Partita IVA da consulente e riapri per la stessa attività, la chiusura non azzera la precedente esperienza. Se, al contrario, anni prima avevi soltanto fatto qualche lavoro senza continuità imprenditoriale, il caso va qualificato alla luce di documenti e chiarimenti fiscali.

Non è corretto formulare una regola universale «una fattura qualunque emessa nei tre anni precedenti vieta il 5%» senza distinguere l'effettivo esercizio dell'attività, la natura del rapporto e i presupposti della legge. Al tempo stesso, non è prudente sostenere che chi non ha fatturato mai in precedenza soddisfi certamente la condizione. Contratti, registrazioni, attività organizzata e prestazioni realmente svolte possono essere rilevanti anche in assenza di elevato fatturato.

Come riconoscere una mera prosecuzione del precedente lavoro?

La norma vieta il 5% quando la nuova attività rappresenta sostanzialmente la continuazione dell'attività precedentemente svolta come dipendente o autonomo. Occorre esaminare il contenuto del lavoro, i destinatari, l'organizzazione e le modalità di svolgimento, non soltanto il nome del contratto. Un ex lavoratore che si dimette e apre immediatamente Partita IVA per fatturare le medesime mansioni, alla medesima azienda, negli stessi locali e sotto le medesime direttive presenta segnali di prosecuzione.

Viceversa, chi passa da un'attività precedente a un servizio effettivamente nuovo, con autonomia imprenditoriale, diversa organizzazione e una nuova clientela, potrebbe avere elementi favorevoli. Non esiste una soglia matematica di clienti che faccia automaticamente ottenere il 5%. La mera prosecuzione si valuta nella sua sostanza con la prassi dell'Agenzia delle Entrate, mentre il problema del rapporto con ex datori è anche una separata causa ostativa generale che va controllata.

Consulta, per il caso specifico dei rapporti di lavoro precedenti, aliquota del 5% dopo un lavoro dipendente: quando spetta.

Praticantato obbligatorio: il 5% è escluso se ho già fatto pratica?

Il comma 65 contiene una eccezione per la pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni. L'attività svolta nel periodo di pratica prevista dalla disciplina professionale non deve essere automaticamente trattata come una mera prosecuzione che preclude l'aliquota ridotta. È tuttavia necessario distinguere il praticantato obbligatorio da un normale rapporto di lavoro, tirocinio o collaborazione che non rientri nella fattispecie espressamente agevolata.

Ad esempio, uno studio professionale può aver ospitato un tirocinante durante l'iter obbligatorio di abilitazione: il successivo avvio autonomo richiede comunque i controlli generali e la documentazione del periodo pratico. Non basta chiamare «stage» un normale lavoro retribuito per qualificarsi automaticamente nell'eccezione.

Se apro per lavorare con il mio ex datore di lavoro?

Vanno effettuate due verifiche differenti. La prima riguarda l'aliquota startup: il nuovo lavoro costituisce mera prosecuzione della vecchia attività? La seconda riguarda l'accesso al forfettario: la legge contiene una specifica causa ostativa per chi esercita l'attività prevalentemente verso datori attuali o dei due precedenti periodi d'imposta, o soggetti a essi riconducibili, fatte salve le eccezioni applicabili.

Una circostanza può essere rilevante per entrambe, ma non bisogna sovrapporre automaticamente i test. Se fatturi alla tua ex azienda solo una piccola parte delle entrate, va comunque verificata la natura della nuova attività per il 5%; se fatturi quasi tutto all'ex datore recente, la causa ostativa generale può essere un ostacolo distinto all'applicazione dell'intero regime. Nella guida requisiti e cause ostative del forfettario trovi la trattazione completa delle esclusioni.

E se subentro nell'attività di un'altra persona?

La terza condizione del comma 65 riguarda la prosecuzione di un'attività precedentemente esercitata da altro soggetto. In tal caso, per avere il 5%, i ricavi e compensi dell'attività precedente, nel periodo di riferimento previsto dalla norma, non devono superare il limite fissato per il regime. Questo è importante quando si acquista o rileva un piccolo esercizio, si subentra in un'attività o si prosegue un'organizzazione già esistente.

Per un'attività del tutto nuova, senza subentro, la condizione non introduce di per sé un obbligo di dimostrare i ricavi di un soggetto inesistente. Chi eredita clienti, contratto, portafoglio o struttura di un'impresa già operativa deve invece verificare la reale natura del trasferimento e la documentazione dei ricavi del predecessore: cambiare intestazione non significa necessariamente partire da zero.

Per quanti anni dura l'aliquota ridotta del 5%?

Il beneficio dura per il periodo d'imposta in cui l'attività inizia e i quattro successivi, non per sessanta mesi pieni calcolati giorno per giorno. Se apri il 1° gennaio 2026 e hai diritto al 5%, i periodi potenziali sono 2026, 2027, 2028, 2029 e 2030. Se apri a novembre 2026, anche il breve periodo di attività nel 2026 conta come primo dei cinque. Non recuperi i mesi non lavorati del primo anno prolungando automaticamente il quinquennio fino al novembre 2031.

Anno, apertura nel 2026	Posizione nel quinquennio	Aliquota, se requisiti mantenuti
2026	Primo periodo d'imposta, anche se incompleto	5%
2027	Secondo periodo	5%
2028	Terzo periodo	5%
2029	Quarto periodo	5%
2030	Quinto periodo	5%
Dal 2031	Terminato il quinquennio iniziale	15% se ancora in forfettario

L'applicazione futura resta subordinata alla permanenza nel regime e alle norme effettivamente applicabili in ciascun anno. Non bisogna promettere in assoluto che qualsiasi contribuente conserverà per cinque anni il regime e la relativa aliquota indipendentemente da incassi, cause ostative e cambiamenti.

Se apro a ottobre 2026 il limite degli 85.000 euro cambia?

Il requisito generale relativo alla soglia dei ricavi e compensi nel primo anno d'attività va verificato considerando il ragguaglio ad anno previsto dalla norma per il limite ordinario, se applicabile al caso. Chi apre una nuova attività a fine anno non deve quindi presumere di poter incassare tutti gli 85.000 euro negli ultimi due mesi e restare automaticamente entro le regole ordinarie del forfettario.

Il conteggio deve usare la corretta data di inizio e i giorni relativi al periodo d'imposta; la disciplina di superamento della soglia di 100.000 euro, che ha effetti particolari di uscita immediata e IVA, è una questione diversa. Per esempi con date precise consulta limite degli 85.000 euro nel primo anno: calcolo per data di apertura.

Come si calcola materialmente la tassa del 5%?

La formula di base è: ricavi o compensi fiscalmente rilevanti × coefficiente di redditività = reddito forfettario lordo. Dal risultato si sottraggono i contributi previdenziali obbligatori effettivamente pagati nello stesso anno fiscale e deducibili, nei limiti applicabili. Sul residuo si calcola il 5%, oppure il 15% se non spetta la riduzione. Non si applica semplicemente il 5% a tutte le fatture senza controllare coefficiente e contributi.

Il coefficiente varia in base alla categoria reale del lavoro: molti servizi professionali 78%, numerose attività informatiche 67%, il commercio al dettaglio ordinariamente 40%, a seconda del codice e dei raccordi. Non usare la stessa percentuale per chi vende merce e chi presta consulenza. Nel 2026 vale inoltre il raccordo previsto dal D.Lgs. 81/2025 rispetto ai gruppi fiscali precedenti.

Esempio: 18.000 euro di compensi, 5% oppure 15%

Supponiamo un professionista con attività classificata correttamente al coefficiente del 78%, che incassi 18.000 euro in un anno. Il reddito forfettario lordo è 14.040 euro. Nella prima simulazione non risultano ancora contributi obbligatori già versati e deducibili nello stesso anno: l'imposta teorica al 5% è 702 euro, mentre al 15% sarebbe 2.106 euro.

Voce	5% startup, se spettante	15% ordinario
Compensi dell'esempio	18.000 €	18.000 €
Reddito lordo al 78%	14.040 €	14.040 €
Contributi già pagati e deducibili, ipotesi iniziale	0 €	0 €
Imposta teorica	702 €	2.106 €
Differenza teorica a parità di base	Risparmio di 1.404 €	—

Se, in una seconda ipotesi alternativa, il professionista avesse effettivamente versato nell'anno 3.000 euro di contributi deducibili, la base fiscale diventerebbe 11.040 euro: imposta al 5% 552 euro e al 15% 1.656 euro. I due confronti servono a mostrare il meccanismo, non a stabilire quanto pagherai effettivamente nel primo F24.

Se sono in Gestione Separata devo pagare contributi anche con il 5%?

Sì. Il beneficio del 5% riguarda l'imposta sostitutiva, non cancella i contributi INPS. La circolare INPS 8/2026 distingue i professionisti senza copertura previdenziale obbligatoria presso altre gestioni, con aliquota complessiva ordinaria del 26,07% quando dovuta, da chi è già pensionato o coperto obbligatoriamente, per cui può applicarsi il 24% secondo le condizioni.

I contributi sono determinati sulla base previdenziale della professione con le regole della Gestione Separata e del quadro RR: il professionista non paga automaticamente le quattro rate minime degli Artigiani. Con redditi bassi possono esservi conseguenze sull'accredito contributivo. Il fatto che l'imposta fiscale sia al 5% non modifica automaticamente la classificazione previdenziale.

E se apro come Artigiano o Commerciante?

Per un'impresa individuale soggetta all'iscrizione INPS Artigiani o Commercianti è normalmente previsto un minimo contributivo anche quando il reddito d'impresa è inferiore al minimale. La circolare INPS 14/2026 indica per dodici mesi di iscrizione ordinaria 4.521,36 euro per Artigiani e 4.611,64 euro per Commercianti, con minimale di reddito 18.808 euro. Il contributo aggiuntivo sul reddito eccedente segue le aliquote previdenziali e le fasce pertinenti.

In presenza dei requisiti, il forfettario può consentire la riduzione previdenziale del 35% agli iscritti Artigiani/Commercianti, da richiedere nelle modalità INPS. Questa è una misura distinta dal 5% fiscale e può incidere sull'accredito pensionistico. La scelta va simulata anche considerando il futuro previdenziale, non sommando automaticamente sconti su qualunque contributo. Per i dettagli consulta riduzione INPS 35% nel forfettario.

Posso ottenere il 5% se prima ero dipendente a tempo indeterminato?

Il semplice fatto di aver avuto un rapporto dipendente non esclude sempre il 5%. La norma si concentra sulla mera prosecuzione e sugli altri requisiti; inoltre il precedente reddito dipendente può creare una causa ostativa generale se supera la soglia pertinente e non si applicano le eccezioni previste. Una ex impiegata amministrativa che apre un'attività artigiana completamente diversa presenta caratteristiche differenti da una ex impiegata che continua la stessa attività per la medesima azienda attraverso fatture.

Se la tua precedente mansione coincide in parte con il nuovo lavoro, raccogli documentazione su variazioni reali di clienti, strumenti, organizzazione, rischio, sede e prestazioni. Non attribuire automaticamente il 5% perché il lavoro ha cambiato forma contrattuale. In situazioni dubbie può essere opportuno richiedere assistenza qualificata e valutare gli strumenti di chiarimento fiscale disponibili.

Posso avere il 5% se prima ho fatto soltanto lavori occasionali?

Un lavoro realmente occasionale e non abituale non diventa automaticamente un'impresa o una professione esercitata per il solo fatto che sia stato remunerato. Ma la dicitura «occasionale» su una ricevuta non basta: se in realtà l'attività è stata sistematica, organizzata e rivolta abitualmente al mercato, i requisiti del 5% possono essere diversi. Il limite di 5.000 euro, spesso citato per specifici profili previdenziali delle attività occasionali, non è una soglia generale per definire la nuova attività né l'aliquota fiscale del 5%.

Prima di concludere, verifica continuità, pubblicità dell'attività, numero e caratteristiche dei rapporti, organizzazione e fatture o ricevute già emesse. Se non risulta realmente un'attività economica precedente, questo può essere un elemento favorevole, da valutare insieme alle altre due condizioni specifiche.

La prima apertura nel 2026 richiede una domanda speciale per l'aliquota al 5%?

Non si invia un modulo INPS per richiedere il 5% di imposta. L'agevolazione è fiscale: chi ne ha diritto deve applicarla e dichiararla correttamente nel regime forfettario, conservando prove e informazioni che consentano di dimostrare le condizioni di legge. Il rigo LM21 del quadro LM e le istruzioni dichiarative sono rilevanti per la verifica dei requisiti e l'aliquota.

Le pratiche per aprire la Partita IVA restano comunque necessarie; per alcune imprese anche iscrizione camerale, ComUnica, SCIA e posizione previdenziale. Il requisito del 5% non elimina questi adempimenti e non sostituisce la corretta classificazione ATECO dell'attività svolta.

Se apro a dicembre, quando pago la prima imposta?

Il reddito forfettario dell'anno di apertura deve essere dichiarato secondo il calendario successivo e le regole di versamento in vigore. Normalmente imposta sostitutiva e acconti seguono i meccanismi della dichiarazione dei redditi, mentre i contributi previdenziali possono avere proprie scadenze. Non significa che la persona possa dimenticare di accantonare liquidità nel primo anno: alcune imposte saranno pagate l'anno successivo insieme agli acconti, in funzione dell'imposta dovuta e delle soglie applicabili.

Per orientarti sui pagamenti e sulla differenza tra acconto e saldo consulta calcolo di imposta e contributi nel forfettario. Il calendario reale va aggiornato in base a proroghe e norme dell'anno, senza assumere che imposta 5% e INPS scadano sempre insieme.

Posso aggiungere una seconda attività e ottenere cinque anni nuovi al 5%?

In generale no: aggiungere un codice ATECO a una Partita IVA già attiva non riapre automaticamente un nuovo quinquennio di agevolazione. Il requisito di nuova iniziativa riguarda la storia del contribuente e l'attività, non la semplice aggiunta di un numero nell'anagrafica fiscale. Se una persona svolge attività professionale da anni e decide di aprire anche uno store, serve distinguere come convivono le attività e quali aliquote valgono, senza promettere il 5% sul solo nuovo ramo.

Per i cambiamenti di attività e le variazioni nel corso del quinquennio è utile cambio codice ATECO e aliquota del 5%. Nello stesso modo una chiusura seguita subito da riapertura non cancella automaticamente il lavoro svolto poco prima: la regola del triennio può precludere la startup agevolata anche quando il forfettario ordinario resta applicabile.

Quattro casi concreti: spetta o no il 5%?

Situazione	Prima valutazione	Controllo indispensabile
Persona che non ha mai svolto impresa o professione e avvia un servizio realmente nuovo	5% potenzialmente spettante	Altri requisiti e cause ostative
Ex dipendente che fattura identiche prestazioni allo stesso datore	Rischio elevato di esclusione	Mera prosecuzione e causa ostativa ex datore
Ex praticante obbligatorio che inizia la professione	Eccezione prevista dalla norma per la pratica	Vera obbligatorietà e altre condizioni
Persona che rileva un'impresa esistente	5% da verificare in subentro	Ricavi del predecessore, realtà del trasferimento

La tabella aiuta a individuare i controlli, ma non è un provvedimento individuale: in situazioni complesse contano date, contratti, attività concreta e documenti fiscali. Un caso favorevole può comunque non rispettare le cause ostative generali del forfettario.

Checklist da completare prima della prima fattura

1. Definisci esattamente il lavoro e l'ATECO pertinente nella classificazione 2025.
2. Verifica le soglie e le cause ostative generali del forfettario.
3. Ricostruisci se nei tre anni precedenti hai esercitato attività d'impresa, professione o arte, anche in forma associata o familiare.
4. Confronta il nuovo lavoro con eventuale impiego o lavoro autonomo precedente per escludere mera prosecuzione.
5. Se hai fatto praticantato obbligatorio, documenta titolo, periodo e disciplina.
6. Se subentri in un'impresa o in uno studio, controlla i ricavi dell'attività precedente.
7. Conserva contratti, comunicazioni di cessazione e inizio attività e prove dell'organizzazione autonoma.
8. Conferma se puoi applicare il 5% e per quali primi cinque periodi d'imposta.
9. Individua la gestione INPS o cassa professionale, separando previdenza e imposta.
10. Pianifica contributi, imposte, acconti e versamenti senza aspettare il primo F24.

Domande frequenti sulla prima Partita IVA al 5%

Se è la mia prima Partita IVA ho automaticamente diritto al 5%?

No. La prima apertura è un elemento favorevole ma occorre verificare anche assenza di precedente esercizio di attività nel triennio, non prosecuzione del lavoro precedente, eventuale subentro e requisiti generali del regime.

Il 5% vale per cinque anni pieni dalla data in cui apro?

No. Vale il periodo d'imposta di avvio e i quattro successivi. Anche un'apertura a novembre o dicembre fa contare il primo anno solare.

Se prima ero dipendente non posso avere il 5%?

Non sempre. Il punto è la sostanziale prosecuzione dell'attività precedente, insieme ai requisiti generali e all'eventuale causa ostativa per ex datore.

Con il praticantato obbligatorio il 5% è escluso?

La legge prevede espressamente una eccezione per l'attività precedentemente svolta in periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni. Restano da verificare gli altri presupposti.

Se apro nel 2026 posso avere il 5% fino al 2030?

Potenzialmente sì: dal 2026 al 2030 inclusi, se la startup agevolata è legittima e permane l'accesso al regime nei periodi successivi.

Se pago solo il 5% non devo più versare INPS?

Falso. L'imposta sostitutiva e i contributi previdenziali sono diversi, con imponibili, aliquote e scadenze proprie.

Devo inviare una richiesta per il 5% all'Agenzia delle Entrate?

Non è prevista una domanda separata analoga a un'agevolazione contributiva: occorre verificare e applicare correttamente l'aliquota nella dichiarazione, conservando le prove dei requisiti.

Posso chiudere e riaprire la Partita IVA per ripartire con il 5%?

Non automaticamente. La precedente attività svolta nel triennio e il principio di mera prosecuzione possono escludere la riduzione, pur lasciando possibile il forfettario al 15% quando ne ricorrono le condizioni.

Conclusione: prima apertura è condizione favorevole, non sufficiente

Il 5% nel forfettario è una vera agevolazione per nuove iniziative, non uno sconto che spetta a tutti al primo numero di Partita IVA. Controlla con precisione il triennio precedente, la continuità con eventuali lavori passati e l'eventuale subentro in attività altrui. Se apri nel 2026 e soddisfi le condizioni, l'aliquota potrà applicarsi al periodo 2026 e ai quattro successivi, fermo restando il rispetto delle regole del regime. Calcola il reddito usando il coefficiente ATECO corretto, deduci solo contributi obbligatori effettivamente pagati e considera separatamente gli obblighi previdenziali: è così che puoi valutare correttamente il risparmio prima dell'avvio.