L’iperammortamento 2026 consente alle imprese che investono in determinati beni strumentali nuovi di aumentare fiscalmente il costo ammortizzabile fino al 180% in più, per ridurre l’imponibile IRPEF o IRES nel tempo. Non è un credito d’imposta da compensare con F24: il vantaggio dipende dalle quote deducibili e dalla corretta procedura sul portale GSE.
La misura, introdotta dalla legge di Bilancio 2026 e disciplinata dal decreto attuativo del 7 maggio 2026, riguarda gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. Dal 15 ottobre 2026 sono aperte anche le comunicazioni GSE di completamento per le imprese che hanno ottenuto esito positivo della conferma. In questa guida trovi chi ne beneficia, calcoli, beni ammessi, scadenze e documenti richiesti, con particolare attenzione alla differenza rispetto al regime forfettario.
Iperammortamento 2026: cosa cambia rispetto ai crediti d’imposta
La maggiorazione riguarda il costo di acquisizione dei beni agevolabili ai fini della deduzione delle quote di ammortamento o dei canoni di locazione finanziaria. Il meccanismo è diverso dai precedenti crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0: non si genera un importo da usare in compensazione, ma si riduce il reddito fiscalmente imponibile quando maturano le quote ammesse.
La disciplina è descritta nella pagina ufficiale del Ministero delle Imprese e del Made in Italy. I riferimenti principali sono l’articolo 1, commi 427-436, della legge 199/2025, il DL 38/2026 convertito nella legge 88/2026 e il decreto interministeriale 7 maggio 2026.
Chi può beneficiare dell’iperammortamento 2026
La misura riguarda i titolari di reddito d’impresa che rispettano i requisiti fiscali, tecnici e documentali. Possono rientrare, a seconda della posizione concreta, società di capitali, società di persone e ditte individuali che operano nei regimi ordinario o semplificato. Non basta possedere una Partita IVA: va verificato che l’attività generi reddito d’impresa e che il trattamento fiscale consenta effettivamente la deduzione prevista.
Il MIMIT presenta un ambito soggettivo ampio, senza limitazioni automatiche per settore o dimensione. Restano da verificare le condizioni previste dalla disciplina, comprese regolarità contributiva, sicurezza sul lavoro e le esclusioni relative a particolari situazioni d’impresa.
Iperammortamento e regime forfettario: spetta davvero?
Il forfettario non può normalmente ottenere un risparmio sull’imposta sostitutiva tramite questa maggiorazione. Nel regime forfettario il reddito è calcolato applicando ai ricavi il coefficiente di redditività; gli ammortamenti dei beni non vengono dedotti analiticamente. Anche se la formulazione generale dell’ambito soggettivo fa riferimento alle imprese, il meccanismo della maggiorazione non modifica la base forfettaria.
Chi prevede investimenti importanti deve quindi valutare il regime fiscale effettivamente applicato e, prima di cambiare regime, confrontare l’intero carico fiscale e contributivo: non basta il solo iperammortamento. Sul funzionamento ordinario delle quote è utile la nostra guida ai beni ammortizzabili.
Quali beni sono agevolabili nel 2026
Non ogni acquisto aziendale rientra nella misura. La prima categoria comprende beni materiali e immateriali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale, identificati dagli Allegati IV e V alla legge 199/2025: macchinari con specifiche caratteristiche, automazione industriale, sistemi digitali e software che rispettano i requisiti normativi. Per i beni interessati deve essere verificata l’interconnessione al sistema aziendale o alla rete di fornitura.
La seconda categoria riguarda determinati beni materiali nuovi per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, anche a distanza, con eventuali sistemi di accumulo. Si applicano requisiti specifici di ammissibilità, potenza e documentazione; il decreto prevede per gli impianti elettrici un dimensionamento non superiore al 105% del fabbisogno energetico calcolato secondo le regole previste.
Un computer generico, un semplice abbonamento software o un macchinario non interconnesso non diventano agevolabili solo perché acquistati da un’impresa. Prima dell’ordine è prudente acquisire una verifica tecnica sulla categoria del bene e sulle prove documentali.
Percentuali di maggiorazione: 180%, 100% e 50%
Le percentuali sono maggiorazioni aggiuntive al costo di acquisizione fiscalmente riconosciuto e si applicano per scaglioni sulle quote di investimento ammissibili completate in ciascuna annualità. Non rappresentano uno sconto sul prezzo d’acquisto.
| Quota di investimento agevolabile | Maggiorazione aggiuntiva | Come si applica |
|---|---|---|
| Fino a 2,5 milioni di euro | +180% | Sulla quota di investimento entro il primo scaglione |
| Oltre 2,5 e fino a 10 milioni | +100% | Solo sulla parte che supera 2,5 milioni |
| Oltre 10 e fino a 20 milioni | +50% | Solo sulla parte che supera 10 milioni |
Il calcolo esatto richiede di distinguere costo ammissibile, eventuali altre agevolazioni, investimenti completati nella stessa annualità, quote deducibili e trattamento fiscale del singolo bene.
Esempio di calcolo: macchinario da 100.000 euro
Supponiamo che una società acquisti un macchinario nuovo ammesso alla misura al prezzo fiscalmente riconosciuto di 100.000 euro, senza contributi da sottrarre. L’investimento rientra integralmente nello scaglione del 180%.
- Costo originario del bene: 100.000 €.
- Maggiorazione aggiuntiva: 100.000 × 180% = 180.000 €.
- Costo complessivo teorico su cui si calcolano le deduzioni: 100.000 + 180.000 = 280.000 €.
- Deduzione extra rispetto all’ammortamento ordinario: 180.000 €, distribuita secondo le regole fiscali applicabili.
Se l’impresa applica l’IRES al 24%, ha capienza imponibile sufficiente e l’intera maggiorazione è effettivamente deducibile nel tempo, il risparmio fiscale teorico aggiuntivo sarebbe 180.000 × 24% = 43.200 €. Non si tratta di 43.200 euro incassati subito né di una compensazione F24. Cambiando soggetto, imposta, coefficienti, durata o capienza cambia anche il risultato.
Esempio per investimento da 3 milioni di euro
Per un investimento complessivo agevolabile di 3.000.000 € completato nella stessa annualità, la maggiorazione è 4.500.000 € sui primi 2,5 milioni (180%) più 500.000 € sui restanti 500.000 € (100%). La maggiorazione totale è dunque 5.000.000 €; il valore fiscale teorico complessivo diventa 8.000.000 €. Applicare il 180% indistintamente all’intero investimento sarebbe errato.
Da quando vale l’iperammortamento: acquisto, entrata in funzione e comunicazioni
Il periodo agevolato va dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. Occorre distinguere data dell’ordine, data di effettuazione dell’investimento, entrata in funzione e momento della comunicazione di completamento. Il beneficio fiscale decorre dal periodo d’imposta della comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e che il GSE abbia comunicato esito positivo, come stabilito dal decreto attuativo.
La prenotazione non sostituisce il completamento né garantisce da sola la deduzione. Gli investimenti vanno documentati in modo coerente con le specifiche modalità fiscali di acquisto o leasing e con la procedura applicabile.
Procedura GSE 2026: le tre comunicazioni obbligatorie
Per accedere all’agevolazione occorre utilizzare la piattaforma dell’Area Clienti GSE seguendo i modelli e le istruzioni attivati dal MIMIT. La procedura segue tre passaggi principali:
- Comunicazione preventiva: identifica impresa, investimento programmato, beni e tempistiche; la piattaforma è attiva dal 12 giugno 2026.
- Comunicazione di conferma: dopo l’esito positivo della preventiva, va presentata entro 60 giorni con riferimento al pagamento che raggiunge almeno il 20% del costo di ciascun bene e alle fatture pertinenti. La relativa funzione è operativa dal 21 luglio 2026.
- Comunicazione di completamento: certifica la realizzazione dell’investimento e attesta il possesso di perizia e certificazione contabile. La funzione è attiva dal 15 ottobre 2026 per gli investimenti con conferma positiva.
Secondo il decreto direttoriale del 14 ottobre 2026, la comunicazione di completamento deve essere trasmessa dopo la conclusione dell’investimento e comunque entro il 15 novembre 2028. Non è possibile comunicare in completamento beni differenti o importi superiori a quelli indicati in conferma.
Comunicazioni periodiche: 20 gennaio e 30 giugno
Il decreto attuativo prevede inoltre, dalla prima comunicazione preventiva e fino alla fine della fruizione, adempimenti periodici di monitoraggio: 20 gennaio per informazioni su investimenti, costi e utilizzo previsto del beneficio e 30 giugno per l’integrazione con il piano di ammortamento. Vanno verificati istruzioni e aggiornamenti applicativi del GSE per ciascuna posizione.
Perizia asseverata e certificazione contabile: chi le rilascia
La perizia tecnica asseverata comprova caratteristiche dei beni e interconnessione quando richieste. È rilasciata dai professionisti tecnici abilitati o dagli organismi di certificazione indicati dalla disciplina. La certificazione contabile attesta invece l’effettivo sostenimento delle spese e la corrispondenza con fatture e registrazioni: va predisposta da un revisore legale o da una società di revisione abilitata, anche quando l’impresa non è già soggetta a revisione obbligatoria.
Il costo delle attestazioni, delle eventuali analisi tecniche e della pratica deve entrare nel budget dell’investimento. Vanno conservati contratti, ordini, fatture, documenti di trasporto, prove di pagamento, documentazione di entrata in funzione e di interconnessione e tutti gli allegati trasmessi. Senza la documentazione necessaria o in caso di dichiarazioni non corrette il beneficio può essere negato o recuperato.
Acquisto, leasing finanziario e noleggio: tre situazioni diverse
L’iperammortamento si riferisce agli investimenti in beni ammissibili acquistati dall’impresa e, quando previsto, ai canoni di locazione finanziaria in capo all’utilizzatore. Il semplice noleggio operativo non è automaticamente equiparabile a un leasing finanziario.
Se invece l’impresa compra un bene per concederlo a terzi, occorre verificare la strumentalità rispetto all’attività del proprietario e la disciplina applicabile. Per questo caso specifico abbiamo già una guida su iperammortamento e bene concesso in locazione; non bisogna applicare automaticamente la regola del leasing a una locazione operativa.
Beni prodotti fuori dall’Unione europea: la modifica del 2026
La disciplina originaria conteneva un limite generale legato all’origine UE/SEE. L’articolo 7 del DL 38/2026, convertito dalla legge 88/2026, ha eliminato tale vincolo con effetto dal 1° gennaio 2026 per i beni interessati. Per un macchinario 4.0 la provenienza extra-UE non è di per sé motivo di esclusione, ma restano requisiti tecnici e documentali; per determinate tecnologie fotovoltaiche sono previsti vincoli specifici.
La dicitura «Made in UE» sulla fattura non sostituisce perizia, caratteristiche tecniche o comunicazioni. Su questa questione specifica puoi leggere origine UE del bene 4.0 e documenti richiesti.
Si può cumulare con altri incentivi?
Il cumulo va verificato investimento per investimento, con particolare attenzione al divieto di doppio beneficio sulla stessa quota di costo e alla disciplina di ciascuna misura. Non è corretto sommare automaticamente iperammortamento e vecchio credito Transizione 4.0 sul medesimo investimento. Quando ci sono contributi pubblici, il calcolo della maggiorazione va svolto nel rispetto delle regole sulla base agevolabile e sul cumulo.
Prima di effettuare investimenti consistenti conviene costruire una scheda con bene, costo ammesso, contributi ricevuti, agevolazione scelta, importo stimato, tempi di messa in funzione e documenti richiesti.
Errori che possono far perdere il beneficio
- Acquistare un bene non incluso negli allegati applicabili o senza le caratteristiche tecniche richieste.
- Confondere il 180% di maggiorazione aggiuntiva con un rimborso del 180% del prezzo pagato.
- Trattare il beneficio come credito d’imposta compensabile in F24.
- Non distinguere il regime forfettario dai regimi con deduzione analitica degli ammortamenti.
- Non documentare interconnessione, entrata in funzione, perizia o certificazione contabile.
- Presentare in ritardo o con importi incoerenti le comunicazioni GSE.
- Applicare le percentuali senza rispettare gli scaglioni o senza verificare contributi e cumulo.
Per una verifica aggiornata consultare direttamente il MIMIT, che riporta normativa, decreti direttoriali e stato delle diverse fasi GSE.
Domande frequenti
Nel regime forfettario i costi e gli ammortamenti non si deducono analiticamente: la maggiorazione non riduce l’imposta sostitutiva calcolata con il coefficiente di redditività. Il MIMIT descrive un ambito soggettivo ampio, ma la fruizione fiscale richiede di poter dedurre quote di ammortamento o canoni secondo le regole applicabili.
Il 180% è la maggiorazione aggiuntiva, pari a 180.000 euro. Sommando il costo ordinario di 100.000 euro si ottiene una base teorica complessiva di 280.000 euro, da dedurre nei tempi e nei limiti fiscali applicabili. Non è una detrazione immediata.
No. È una maggiorazione fiscalmente deducibile del costo di beni agevolabili, tramite quote di ammortamento o canoni di leasing. Il vantaggio non si utilizza direttamente come credito in F24.
Dopo avere completato l’investimento e rispettato i requisiti previsti, entro il 15 novembre 2028. Dal 15 ottobre 2026 è attiva la relativa funzione per le imprese che hanno già ottenuto la conferma positiva. Occorrono le attestazioni della perizia asseverata e della certificazione contabile.
Per i beni tecnologici 4.0 la limitazione generale UE/SEE inizialmente prevista è stata soppressa dal decreto-legge 38/2026 con efficacia dal 1° gennaio 2026. Per alcuni componenti degli impianti energetici esistono invece requisiti specifici da verificare.
Il nuovo iperammortamento aumenta la deduzione fiscale nel tempo; il precedente Piano Transizione 5.0 si basava su un credito d’imposta. Le procedure, i requisiti e le date non sono intercambiabili: verificare quale misura si applica allo specifico investimento.
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