Applicare regime forfettario ad attività di commercio

Abbiamo ricevuto un quesito da Roger di Matera, che ci chiede informazioni su come applicare regime forfettario ad attività di commercio.
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Applicare regime forfettario ad attività di commercio

Vorrei aprire un’attività di commercio a partire dal 1 gennaio 2018 in regime dei minimi.
Attualmente sono lavoratore dipendente di una Pubblica Amministrazione.
Presto servizio presso 2 Enti con due distinti contratti di lavoro (ognuno Part time).

Al 31/12/2017 uno dei 2 contratti con un’Ente va a cessare mentre l’altro continua anche nel 2018.
Il Contratto da dipendente che cessa entro il 31/12/2017 è quello che mi determina lo sforamento del parametro del reddito 2017 rispetto al massimale consentito nel 2018 (30.000,00).
Mentre l’altro contratto che resta in essere anche dopo il 31/12 è un rapporto di lavoro che non determina da solo lo sforamento annuo del parametro dei 30.000,00.

Il Quesito è il seguente:

essendo cessato il contratto più importante che da solo determinava lo sforamento del parametro del reddito limite nell’anno precedente (30.000) ed essendo in essere il solo contratto che rientra nei limiti del cumulo dei 30.000 (dell’anno precedente e dell’anno in corso), è possibile aderire al regime il primo gennaio 2018?
Oppure il fatto che uno dei 2 contratti che ha contribuito a determinare il superamento del limite dei 30.000 sull’anno 2017 mi inibisce di avviare l’attività in forfettario nel 2018?

I contratti che determinano lo sforamento del parametro dei 30.000 sull’anno precedente devono essere materialmente cessati al 31/12 dell’anno o possono cessare anche nell’anno di adesione al forfettario a patto che ciò accada prima dell’avvio dell’attività?

Grazie

Roger – Matera

La nostra risposta a Roger

Buonasera Roger, ti ringraziamo per il tuo quesito su come applicare regime forfettario ad attività di commercio.
Innanzitutto una precisazione:

l’unico regime agevolato ad oggi vigente nel nostro paese è il regime forfettario, mentre non è più possibile attivare alcun esercizio di impresa o di lavoro autonomo con adozione del regime dei minimi .

Fatta questa precisazione, sottolineamo che la causa di esclusione dal regime forfettario si manifesta solo se nel periodo d’imposta precedente il contribuente ha ricevuto redditi da lavoro dipendente superiori a 30mila euro.

Quindi, se i redditi da lavoro dipendente sono inferiori a tale soglia, non emerge alcun problema ad applicare il regime forfettario.
L’Agenzia delle entrate ha tuttavia aperto all’applicabilità del regime forfettario anche ad un caso molto particolare:

il caso in cui il rapporto di lavoro da dipendente sia cessato nel corso del periodo d’imposta.

La circolare 10E AdE del 2016 ha precisato:

tale limite, introdotto, con decorrenza 1° gennaio 2016, dalla legge di stabilità del 2016, non opera se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nel corso dell’anno precedente, sempre che nel medesimo anno non sia stato percepito un reddito di pensione che, in quanto assimilato al reddito di lavoro dipendente, assume rilievo, anche autonomo, ai fini del raggiungimento della citata soglia.

Rileva, invece, il citato limite nell’ipotesi in cui, nello stesso anno, il contribuente abbia cessato il rapporto di lavoro dipendente ma ne abbia intrapreso uno nuovo, ancora in essere al 31 dicembre. Ciò in coerenza con la ratio della disposizione, che ha il fine di incoraggiare il lavoratore rimasto senza impiego e senza trattamento pensionistico mediante la concessione di agevolazioni fiscali.

Si evidenzia, inoltre, che ai fini della non applicabilità della causa di esclusione in commento rilevano solo le cessazioni del rapporto di lavoro intervenute nell’anno precedente a quello di applicazione del regime forfetario.

E’ utile, infine, evidenziare che il nuovo regime non prevede, come i precedenti regimi agevolati, l’esclusione dei soggetti che effettuano operazioni con l’estero e, in particolare, esportazioni ed operazioni assimilate, nel presupposto che la peculiare tipologia di operazioni non rappresenta di per sé indice di un’attività di maggiori dimensioni, incompatibile con il regime forfetario.

Al contempo il comma 58, lettera e) – rinvia alla disposizioni del DPR n. 633 del 1972 ai fini dell’individuazione della disciplina da applicare in caso di effettuazione di importazioni, esportazioni od operazioni assimilate”.

1. nel caso proposto da te proposto, anche qualora il rapporto da dipendente con reddito più alto sia cessato,  non sembra applicarsi la deroga alla regola generale della soglia nel 2017, in quanto comunque rimarresti titolare di reddito da lavoro dipendente.
2. il dato rilevante per la soglia dei 30.000 euro è sempre quella del periodo d’imposta precedente a quello in cui si apre la partita Iva.

In definitiva, se deciderai di aprire partita iva nel 2018, a nostro parere non potrai applicare il regime forfettario, in quanto ancora titolare di reddito da lavoro dipendente, il quale al 31/12/2017 superava la soglia di 30.000€.

Ricordiamo però che se decidessi di ritardare l’apertura della partita Iva al 2019, a quel punto potrai applicare il Regime Forfettario, in quanto il reddito da dipendente non sarà più superiore alla soglia dei 30.000€.

Lo Staff di regimeforfettario.it