Medico o odontoiatra ASL e forfettario: dipendente o convenzionato?

Un medico o odontoiatra che lavora con una ASL può usare il regime forfettario solo dopo aver chiarito la natura del rapporto con il Servizio sanitario. Essere “convenzionato”, ricevere una Certificazione Unica o collaborare con una struttura pubblica non significa automaticamente essere lavoratore dipendente.

Nel 2026 bisogna distinguere almeno tre situazioni: medico dipendente ASL, medico convenzionato o accreditato con il SSN e attività libero-professionale privata. Ognuna può avere effetti diversi sulla soglia dei 35.000 euro, sulla causa ostativa verso il datore di lavoro e sulla previdenza ENPAM.

Medico dipendente ASL: quando il forfettario può essere escluso

Se sei un vero dipendente dell’ASL, per applicare il forfettario nel 2026 devi verificare i redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nel 2025. La soglia è pari a 35.000 euro, salvo le eccezioni previste quando il rapporto di lavoro è cessato.

La proroga della soglia a 35.000 euro anche per il 2026 è riepilogata nel dossier ufficiale del Senato sulla legge di bilancio 2026.

Quindi, se il rapporto con l’ASL è ancora in corso e il reddito rilevante dell’anno precedente supera 35.000 euro, il problema nasce prima ancora di verificare le fatture della libera professione.

Convenzionato ASL non significa automaticamente dipendente

Molti medici e odontoiatri operano con il Servizio sanitario attraverso rapporti di convenzione o accreditamento che non coincidono con un normale rapporto di lavoro subordinato.

La presenza di una Certificazione Unica, da sola, non basta per stabilire che il reddito sia lavoro dipendente. Devi verificare come il compenso è qualificato fiscalmente e previdenzialmente nella documentazione ricevuta.

L’ENPAM distingue espressamente la libera professione dalla medicina convenzionata e accreditata con il SSN, che segue gestioni previdenziali proprie.

Odontoiatra convenzionato e attività privata: due redditi da distinguere

Nel caso originario, l’odontoiatra riceve compensi collegati al rapporto con l’ASL e, parallelamente, fattura prestazioni odontoiatriche a pazienti privati.

La prima verifica è separare correttamente i redditi: i compensi della convenzione SSN non vanno trattati automaticamente come reddito libero-professionale privato. La stessa ENPAM precisa che, ai fini della Quota B, non vanno dichiarati come libera professione i compensi percepiti dalle ASL nell’ambito del rapporto di convenzione o accreditamento con il Servizio sanitario nazionale.

La soglia dei 35.000 euro vale solo se il reddito è dipendente o assimilato

La causa ostativa dei 35.000 euro riguarda i redditi di lavoro dipendente e assimilati. Se il rapporto con l’ASL è invece fiscalmente qualificato come attività convenzionata autonoma e non come reddito ex articoli 49 o 50 del TUIR, non va automaticamente applicata la stessa soglia.

Per questo, prima di decidere se puoi usare il forfettario, devi leggere la CU e verificare la natura fiscale del compenso, non fermarti alla semplice presenza del documento.

Fatture alla ASL e regola del 50%: quando conta

La legge esclude dal forfettario chi esercita prevalentemente l’attività nei confronti dell’attuale datore di lavoro, di un datore dei due periodi d’imposta precedenti o di soggetti a essi riconducibili.

La circolare 9/E del 2019 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce che la prevalenza ricorre quando oltre il 50% dei ricavi o compensi dell’anno deriva dai soggetti rilevanti.

Questa causa ostativa va però applicata soltanto se la ASL rientra davvero nella nozione di datore o ex datore di lavoro per quel rapporto. Un convenzionato non va automaticamente trattato come un dipendente.

Se sei ex dipendente ASL e poi fatturi alla stessa ASL

Questo è un caso diverso e più delicato. Se eri dipendente della ASL e successivamente apri Partita IVA fatturando prevalentemente alla stessa struttura, la causa ostativa dell’ex datore può operare per i due periodi d’imposta precedenti.

Per questo scenario specifico puoi consultare la guida su medico ex dipendente ASL e regime forfettario. Questa pagina resta invece focalizzata sul caso del medico o odontoiatra che oggi ha un rapporto ASL da qualificare correttamente.

Previdenza ENPAM: convenzione e libera professione non sono la stessa gestione

Per un medico o odontoiatra la previdenza non si gestisce come una normale Gestione Separata INPS. Il riferimento è ENPAM, con gestioni diverse a seconda del tipo di attività.

La Fondazione ENPAM chiarisce che la Quota B riguarda i redditi effettivamente prodotti con l’attività libero-professionale e che non vanno conteggiati i compensi ASL della convenzione/accreditamento SSN.

Quindi, se svolgi attività privata oltre alla convenzione, devi tenere distinti i redditi e verificare su quali importi si applicano le diverse contribuzioni ENPAM.

Prestazioni odontoiatriche private e regime forfettario

Per la parte libero-professionale privata, se possiedi tutti i requisiti, il regime forfettario può essere utilizzato. Il reddito viene determinato applicando il coefficiente di redditività previsto per l’attività medica e odontoiatrica e l’imposta sostitutiva è pari al 15%, oppure al 5% quando ricorrono le condizioni della nuova attività.

L’accesso al forfettario della libera professione non modifica però la natura previdenziale o fiscale dei compensi ricevuti in convenzione con il SSN.

Ritenuta d’acconto: quando non va applicata

Sulle fatture emesse nell’ambito del regime forfettario non si applica la ritenuta d’acconto ordinaria prevista per i professionisti. È quindi corretto comunicare al committente che la fattura è emessa in regime forfettario.

Questo però riguarda le fatture libero-professionali: non trasforma automaticamente il rapporto convenzionale con la ASL in una fattura forfettaria.

Esempio: odontoiatra convenzionato e studio privato

Un odontoiatra svolge attività convenzionata con una ASL e parallelamente fattura 30.000 euro a pazienti privati. Per capire se può usare il forfettario non deve sommare meccanicamente tutte le somme ricevute dalla ASL ai 30.000 euro come se fossero compensi della stessa attività.

• verifica la natura fiscale del rapporto ASL;
• controlla se esiste reddito di lavoro dipendente o assimilato rilevante per la soglia dei 35.000 euro;
• separa i compensi convenzionali dai redditi libero-professionali privati;
• verifica le gestioni ENPAM applicabili;
• controlla le altre cause ostative del forfettario.

Cosa controllare nella Certificazione Unica

Prima di applicare la soglia dei 35.000 euro, verifica quale categoria reddituale è stata certificata dalla ASL e se il compenso deriva da lavoro dipendente, reddito assimilato oppure da un rapporto convenzionale con diverso trattamento. La CU è quindi un documento decisivo, ma va letta insieme al contratto o alla convenzione e alla posizione previdenziale ENPAM: il semplice fatto di riceverla non trasforma automaticamente il medico convenzionato in dipendente.

Checklist prima di applicare il forfettario

1. Verifica se sei dipendente ASL, convenzionato o entrambe le cose in rapporti diversi.
2. Controlla come sono qualificati i redditi nella Certificazione Unica.
3. Se hai reddito dipendente o assimilato, verifica la soglia di 35.000 euro.
4. Controlla eventuali fatture verso ASL datore o ex datore.
5. Separa i compensi della convenzione dai redditi della libera professione privata.
6. Verifica Quota A, Quota B ed eventuale Fondo della medicina convenzionata ENPAM.
7. Controlla tutti gli altri requisiti del regime forfettario.
8. Imposta correttamente fatture sanitarie e adempimenti della libera professione.

Per il quadro generale della professione puoi consultare la guida sulla Partita IVA del medico.

Domande frequenti

Un medico dipendente ASL può essere forfettario?

Può esserlo solo se rispetta tutti i requisiti, compresa la soglia dei redditi da lavoro dipendente e le regole sulle fatture verso datore o ex datore.

Un medico convenzionato ASL è automaticamente dipendente?

No. La convenzione con il SSN può avere natura diversa dal lavoro subordinato. Devi verificare la qualificazione fiscale e previdenziale concreta del rapporto.

La Certificazione Unica significa che sono dipendente?

No. La CU certifica diversi tipi di reddito. Per applicare correttamente la soglia dei 35.000 euro devi verificare la categoria fiscale indicata.

I compensi ASL convenzionati vanno in Quota B ENPAM?

ENPAM precisa che i compensi percepiti dalle ASL nell’ambito del rapporto di convenzione o accreditamento con il SSN non vanno dichiarati come reddito libero-professionale Quota B.