Contributi INPS di anni precedenti: quando posso dedurli?

Puoi dedurre dal reddito forfettario i contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati nell’anno, anche quando si riferiscono ad anni precedenti. Non puoi invece sommare automaticamente tutti gli importi di un F24 o dedurre di nuovo contributi pagati e già considerati in una vecchia dichiarazione.

La domanda di Paolo da Padova era proprio questa: «Posso dedurre anche i contributi degli anni precedenti?». Per rispondere bisogna distinguere tre date: l’anno cui si riferisce il contributo, quello del pagamento e quello in cui presenti la dichiarazione. Confonderle può portare a perdere una deduzione oppure a usarla due volte.

Contributi di anni precedenti: conta quando li hai pagati

Il criterio è quello di cassa. Un saldo contributivo relativo al 2024, pagato nel 2025, rileva per il periodo d’imposta 2025, normalmente dichiarato nel 2026. Non devi riportarlo indietro al 2024 soltanto perché quell’anno compare nel prospetto previdenziale.

Viceversa, un contributo pagato nel 2024 non diventa deducibile nel 2025 perché hai ritrovato soltanto adesso la ricevuta. Se era stato dimenticato, occorre verificare la dichiarazione dell’anno corretto e l’eventuale procedura per correggerla.

Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate sul principio di cassa ribadisce che i contributi devono essere a carico del contribuente, documentati e riferiti fiscalmente al periodo del versamento. Il documento tratta un caso previdenziale specifico, ma chiarisce il criterio temporale degli oneri deducibili.

Esempio: saldo, acconti e arretrati nello stesso anno

Supponiamo che nel 2025 un professionista abbia pagato 2.000 euro di saldo contributivo 2024, 3.000 euro di acconti previdenziali 2025 e 1.200 euro di contributi arretrati del 2023. Tutte le somme sono obbligatorie, riferite all’attività, rimaste a suo carico e non rimborsate: il totale da esaminare per la deduzione 2025 è 6.200 euro.

Versamento effettuato nel 2025	Importo contributivo	Anno della deduzione
Saldo relativo al 2024	2.000 €	2025
Acconti relativi al 2025	3.000 €	2025
Arretrati relativi al 2023	1.200 €	2025

Con un reddito forfettario lordo, già determinato applicando il coefficiente, di 20.000 euro, la base dell’imposta sostitutiva diventa 13.800 euro. Al 15% l’imposta è 2.070 euro; senza quella deduzione sarebbe 3.000 euro. Il beneficio nell’esempio è quindi 930 euro, non il rimborso dei 6.200 euro versati.

Questa simulazione isola la deduzione e presume l’assenza di altri elementi correttivi. Per ricostruire il passaggio dagli incassi alla base fiscale trovi la guida al reddito imponibile nel forfettario. Non usare automaticamente la base ridotta anche per ricalcolare i contributi previdenziali dovuti.

Quali somme selezionare prima di fare il totale

L’articolo 1, comma 64, della legge 190/2014 disciplina la deduzione dei contributi previdenziali versati per obbligo di legge dal reddito forfettario. La parola “tutti” va quindi riferita ai versamenti che possiedono i requisiti fiscali, non a qualunque uscita verso un ente.

F24 con imposte e contributi

Un unico modello può contenere sia INPS sia imposta sostitutiva, oltre ad altre voci. Il saldo bancario addebitato non identifica da solo il contributo deducibile. Leggi le singole sezioni e le causali: un acconto INPS e un acconto dell’imposta sostitutiva hanno funzioni diverse, anche quando vengono pagati nello stesso giorno.

Arretrati, sanzioni e interessi

Se regolarizzi un debito, separa la quota contributiva dalle somme aggiuntive. Sanzioni e interessi per il ritardo non diventano contributi previdenziali deducibili soltanto perché compaiono nella stessa richiesta. Conserva il dettaglio dell’ente: il totale dell’avviso non è il valore da trasferire automaticamente nel quadro LM.

Fondi pensione e versamenti volontari

I versamenti alla previdenza complementare e la prosecuzione volontaria INPS richiedono una valutazione diversa dai contributi obbligatori dell’attività. Non inserirli indistintamente nello stesso totale. Anche per una Cassa professionale occorre riconoscere la natura della singola componente e verificare quanto sia effettivamente rimasto a tuo carico.

Rate pagate in due anni: come dividerle

Se il piano di pagamento comprende più annualità, prepara un elenco delle rate realmente saldate in ciascun anno. La sottoscrizione del piano non equivale al pagamento dell’intero debito: una rata prevista ma ancora insoluta non entra nel totale dei versamenti eseguiti.

Esempio: regolarizzi 2.400 euro di soli contributi, pagando 800 euro nel 2025 e 1.600 nel 2026. La quota da considerare per il 2025 è 800 euro; quella per il 2026 è 1.600 euro, ferme le altre condizioni di deducibilità. Tieni separati eventuali accessori e confronta il prospetto con le quietanze delle singole rate.

Se un pagamento viene respinto o annullato, non basta il modello predisposto dal consulente. Verifica l’esito effettivo. Un ordine programmato a dicembre ed eseguito a gennaio richiede di controllare la data risultante dalla ricevuta del versamento, senza basarsi solo sulla data di preparazione del documento.

Dove indicarli: quadro LM ed eventuale eccedenza

Nella dichiarazione del forfettario i contributi relativi all’attività trovano riferimento nel rigo LM35. L’Agenzia delle Entrate chiarisce anche la ripartizione tra LM e RP21: la parte che non trova capienza nel quadro LM può essere riportata tra gli oneri deducibili dal reddito complessivo.

Non significa dedurre due volte la stessa somma. Se il reddito forfettario lordo è 4.000 euro e i contributi ammessi sono 5.500 euro, nel calcolo del reddito forfettario trovano capienza 4.000 euro; i restanti 1.500 euro richiedono la verifica del reddito complessivo e delle relative regole. L’eccedenza non genera automaticamente un rimborso né una deduzione liberamente rinviabile.

Per i passaggi dichiarativi completi consulta la guida al quadro LM. La verifica dell’anno e dell’importo pagato viene prima della scelta del rigo.

Come ricostruire i contributi da consegnare al commercialista

Prepara un prospetto con una riga per pagamento: data, ente, annualità previdenziale, quota contributiva, eventuali accessori e riferimento alla quietanza. Aggiungi una nota quando il versamento è stato eseguito in compensazione o quando hai ricevuto un rimborso: in questi casi il solo movimento bancario non permette di ricostruire il trattamento fiscale.

Per artigiani e commercianti il Cassetto previdenziale INPS consente di consultare versamenti, situazione debitoria e dati contributivi. Confrontali con le ricevute, soprattutto quando hai pagato arretrati o ricevuto comunicazioni di recupero.

Controlla infine le dichiarazioni precedenti per evitare duplicazioni. Se il problema nasce dal passaggio tra studi, la guida al cambio commercialista con contributi già versati indica quali documenti trasferire e quali posizioni riconciliare.

Per esempio, se il riepilogo INPS mostra 1.200 euro e possiedi anche una quietanza F24 dello stesso versamento, non sono due contributi da sommare: sono due prove della medesima operazione. Abbina data, causale e riferimento del pagamento prima di calcolare il totale. Se i documenti non coincidono, segnala la differenza al consulente e chiedi il dettaglio all’ente, anziché scegliere semplicemente l’importo più alto o quello che compare nella precompilata.

Domande frequenti

I contributi dovuti ma non ancora pagati si deducono?

No: l’esistenza del debito non basta. Per applicare il criterio di cassa bisogna verificare il versamento effettivo, la sua natura e il periodo in cui è avvenuto.

Posso dedurre un contributo che nella precompilata manca?

L’assenza dal quadro non dimostra che il pagamento sia indeducibile. L’Agenzia spiega che alcuni contributi comunicati da terzi possono comparire soltanto nel foglio informativo: occorre verificarli e collocarli correttamente, conservando le prove.

Se pago nel 2026, uso la dichiarazione Redditi 2026?

Non per il solo fatto che il modello porta quel numero. Redditi PF 2026 riguarda normalmente il periodo d’imposta 2025; un contributo pagato nel 2026 rileva invece nella dichiarazione relativa al 2026, normalmente presentata nel 2027.

Posso recuperare oggi una deduzione dimenticata?

Devi partire dalla dichiarazione dell’anno del pagamento. Chiedi di verificare modalità e termini di correzione: aggiungere la ricevuta al totale dell’anno corrente non è il modo corretto per rimediare.