Fattura forfettario al cliente: IVA detraibile o costo deducibile?

Una fattura emessa da un contribuente forfettario non contiene IVA da detrarre, ma il costo può essere deducibile per il cliente secondo le regole fiscali applicabili a quest’ultimo. È questa la distinzione fondamentale: “detrazione IVA” e “deduzione del costo” sono due concetti diversi e non vanno confusi.

Una fattura forfettaria è detraibile?

Se per “detraibile” si intende recuperare l’IVA, la risposta è no: nelle normali operazioni nazionali il forfettario non addebita IVA al cliente. Di conseguenza il committente non trova un’imposta esposta in fattura da portare in detrazione.

La disciplina deriva dall’articolo 1, commi 54-89, della Legge 190/2014. Per la compilazione pratica del documento puoi vedere anche la guida alla fattura nel regime forfettario.

Il costo è invece deducibile per una SRL?

Può esserlo. Il fatto che il fornitore sia in regime forfettario non rende il costo indeducibile per una SRL, SRLS o altra impresa cliente. La società deve valutare il costo secondo le proprie regole fiscali: effettività dell’operazione, documentazione, inerenza all’attività e corretta imputazione.

Quindi, se una SRLS paga 1.000 euro a un consulente forfettario per un servizio realmente svolto e inerente alla propria attività, i 1.000 euro possono concorrere come costo secondo le regole ordinarie applicabili alla società. Non esiste però un’IVA del 22% da recuperare, perché quella IVA non è stata addebitata.

Esempio: fattura da 1.000 euro

Voce	Fattura forfettario
Compenso	1.000 €
IVA addebitata	0 €
IVA detraibile dal cliente	0 €
Costo da valutare ai fini della deduzione	1.000 € secondo le regole del cliente

Il cliente non “perde” quindi 220 euro di IVA rispetto a una fattura da 1.000 euro più IVA: semplicemente il prezzo della fattura forfettaria non contiene quell’imposta. Per confrontare due preventivi bisogna confrontare il costo economico effettivo, non aggiungere un’IVA inesistente.

Detrazione IVA e deduzione del costo: differenza

• Detrazione IVA: consente a un soggetto IVA, quando ricorrono i requisiti, di recuperare l’IVA addebitata sugli acquisti. Nella fattura del forfettario l’IVA ordinariamente non è addebitata.
• Deduzione del costo: riguarda la determinazione del reddito imponibile del cliente e dipende dalle regole fiscali del soggetto che sostiene la spesa.

Per capire perché il forfettario non recupera l’IVA sui propri acquisti puoi leggere la guida sulla detrazione IVA nel regime forfettario.

Se il cliente è a sua volta forfettario?

Se anche il cliente applica il regime forfettario, le normali spese dell’attività non vengono dedotte analiticamente dal reddito professionale o d’impresa. Il reddito viene determinato applicando ai ricavi o compensi il coefficiente di redditività previsto per l’attività. Restano ferme le specifiche deduzioni ammesse dalla disciplina, come i contributi previdenziali obbligatori nei casi previsti.

Le istruzioni del Quadro LM dell’Agenzia delle Entrate confermano che il reddito dei contribuenti forfettari è determinato secondo i commi 54-89 della Legge 190/2014.

Cosa deve controllare la società cliente

• che la prestazione o il bene siano realmente acquistati;
• che il costo sia collegato all’attività esercitata;
• che la fattura elettronica sia correttamente ricevuta e contabilizzata;
• che il costo sia imputato secondo le regole fiscali e contabili applicabili alla società;
• che non venga contabilizzata IVA a credito che nella fattura non esiste.

Domande frequenti