Devo applicare l’IVA su una consulenza resa a una società svizzera che non ha Partita IVA?

No, la tua consulenza non è soggetta a IVA in Italia, anche se il tuo committente svizzero non possiede una Partita IVA. Molti pensano che l’assenza di P.IVA complichi le cose, ma la normativa fiscale italiana (DPR 633/1972) è molto chiara sulla territorialità delle prestazioni di servizi:

• Se la società svizzera è un soggetto passivo d’imposta: Si applica la regola generale dell’art. 7-ter, che sposta la territorialità dell’operazione nel Paese del committente (in questo caso, la Svizzera)
• Se la società svizzera NON è un soggetto passivo d’imposta: Si applica comunque l’art. 7-septies, comma 1, lett. c), che prevede l’esclusione dal territorio dello Stato (quindi “fuori campo IVA”) per le prestazioni di consulenza rese a committenti extra-UE

Come procedere in fattura: Non devi applicare l’IVA. Nella fattura dovrai indicare l’importo totale e inserire una dicitura che richiami la non imponibilità per motivi di territorialità (es. “Operazione non soggetta a IVA ai sensi dell’art. 7-septies, comma 1, lett. c, DPR 633/1972”).