Regime forfettario ed operazioni estero

Spesso le operazioni con l’estero rappresentano il motivo di dubbi e perplessità per i contribuenti che operano con il regime forfettario.
Viste le grandi novità che il 2019 ci riserva in termini di fiscalità è bene aver chiaro tutti gli aspetti che possono essere importanti per lo svolgimento della propria attività.
Oggi analizziamo tutte la questione che riguarda il regime forfettario ed operazioni estero, evidenziando aspetti come acquisti, cessioni ed altri correlati.

La prima cosa che vogliamo porre alla tua attenzione, è il significato di operazioni con l’estero.
Nel mondo dei tributi indiretti, occorre difatti suddividerle due grandi categorie, quelle con operatori comunitari e quelle con operatori non comunitari.
Se per la tua attività adotti il regime forfettario e lavori con operatori esteri, leggi questa breve guida e se hai domande lasciaci un commento in fondo alla pagina con la tua domanda.

Amazon moda
sconti fino al 60% approfitta delle offerte!

Operazione intracomunitaria

Come prima cosa, definiamo cosa rappresenta una operazione intracomunitaria.
Quando l’operatore italiano, interagisce con un altro di un paese appartenente all’Unione Europea, si parla di operazione intracomunitaria.

Ovviamente, le operazioni di acquisto di beni o servizi da altro operatore UE, prenderanno il nome di acquisti intracomunitari.
Le operazioni di cessione di beni o servizi ad altro operatore UE prenderanno il nome di cessioni intracomunitarie.

Le esportazioni, sono le operazioni di cessione di beni ad operatori extracomunitari, mentre vengono denominate importazioni quelle operazioni di acquisto di beni da operatori extracomunitari.

Per capire meglio vediamo di fare qualche esempio:

1. la cessione di cancelleria ad un operatore tedesco è una cessione intracomunitaria;
2. la cessione di cancelleria ad un operatore statunitense è una esportazione.

Entriamo più nello specifico ed individuiamo esattamente quando un’operazione è intracomunitaria.

Un’operazione, affinché possa essere qualificata come intracomunitaria, deve soddisfare i presupposti indicati nell’articolo 41, comma 1, lettera a), del DL 331/1993, conv. con L.427/1993.
I presupposti devono sussistere contemporaneamente, e sono:

• trasferimento del diritto di proprietà o di altro diritto reale su beni;
• la vendita dei beni a titolo oneroso;
• i beni trasportati dall’Italia ad altro stato membro dell’Unione Europea;
• l’acquirente deve essere obbligatoriamente un soggetto d’imposta nello Stato in cui è stabilito e deve possedere un valido numero identificativo, dato dal codice Iso seguito dalla propria partita Iva.

Visto il quadro normativo ordinario osserviamo adesso le norme per gli operatori italiani in regime forfettario

Regime forfettario e cessioni di beni verso paesi UE

Esiste un regime di deroga alle norme ordinarie disciplinato dall’art. 58 della legge di stabilità 2015, confermato anche dopo le novità entrate in vigore al 1° gennaio.
I soggetti in regime forfettario, non effettuano mai cessioni intracomunitarie ed le cessioni verso soggetti passivi Ue, sono da considerare cessioni domestiche per le quali non si addebita l’imposta. Le medesime considerazioni persistono anche per le vendite verso privati.

Per quanto sopra, le fatture per operazioni ad operatori comunitari saranno identiche a quelle per operatori interni.
L’assenza di cessioni intracomunitarie libera dalla compilazione del modello Intrastat.

Regime forfettario e acquisti di beni da paesi UE

Se nell’anno precedente non è stata superata la soglia di 10000 euro, e fino a quando tale limite non viene superato, gli acquisti non si considerano intracomunitari.
L’AdE ha precisato che concorrono al raggiungimento della soglia di euro 10.000 le operazioni con San Marino e Città del Vaticano.
Il fornitore dovrebbe emettere quindi fattura addebitando la propria imposta.
Al contrario, in caso di superamento del predetto limite, si effettua un acquisto intracomunitario per il quale si dovrà procedere a integrazione della fattura e al versamento dell’Iva.

In questo secondo caso dovrebbe nascere l’obbligo di trasmettere il modello Intrastat.
In merito a quest’ultimo adempimento si richiamano le semplificazioni disciplinate in sede di legge di Stabilità 2017 secondo le quali i soggetti che dal periodo d’imposta 2017 saranno obbligati alle comunicazioni trimestrali delle fatture attive e passive sono esonerati dalla compilazione del modello Intrastat sugli acquisti UE.
Laddove l’obbligo della comunicazione sia esteso anche ai forfettari anche per loro verrebbe meno, in costanza di acquisti intracomunitari, dell’obbligo di presentazione del modello Intrastat.

Cessione di servizi a paesi UE

Nel regime forfettario trovano applicazione le regole dell’articolo 7-ter Dpr 633/1972 per la territorialità dei servizi generici e specifici.
In caso di servizi resi si emette fattura senza addebito d’imposta.

Acquisto di servizi da paesi UE

In caso di servizi ricevuti da operatore UE (rilevanti in Italia) il forfettario italiano procede ad integrazione o autofatturazione ed a versare l’Iva entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.
Quando la controparte è un soggetto passivo UE si dovrebbe compilare l’Intrastat, eventualmente come da circolare 36/E/2010 con le precisazioni già evidenziate sopra a seguito della legge di stabilità 2017.

Importazioni

I nuovi forfettari applicano ad importazioni, esportazioni e operazioni assimilate le normali regole.
I forfettari versano l’Iva in dogana all’atto dell’importazione. Ovviamente l’Iva pagata in dogana non sarà detratta in virtù del generale principio di indetraibilità dell’Iva sugli acquisti per questi soggetti.

Esportazioni

In caso di cessione all’esportazione od operazioni assimilate, i forfettari non addebitano l’imposta, senza peraltro che queste operazioni comportino la fuoriuscita dal regime. Resta ferma l’impossibilità di raggiungere lo status di esportatore abituale.

Operatori extra UE

In caso di servizi resi ad operatori extra UE si ritiene che l’operazione sia sempre soggetta a obbligo di fatturazione, anche se senza l’applicazione dell’imposta.
In caso di servizi ricevuti da operatori extra UE, rilevanti in Italia, si procederà con autofattura (prestatore extraUE) e l’eventuale Iva sarà versata nei tempi e modi previsti ordinariamente. Se la prestazione ricevuta è extraterritoriale non bisognerà fare alcunché.

Conclusione

Ci auguriamo che questa breve guida sul regime forfettario ed operazioni estero possa esserti d’aiuto per valutare capire meglio questo argomento.
Se hai domande puoi inserire un commento o richiederci una consulenza tramite la pagina del supporto.

Un saluto dallo Staff

Vuoi approfondire il regime forfettario?

Per approfondire il regime forfettario con tutte le novità sulla flat tax ti consigliamo questo bel libro di Salvatore Giordano aggiornato all'edizione 2019. 

Regime forfettario e contabilità semplificata 2019

compra su Amazon.itCompra ora

Nel caso ti occupi di e-commerce ti consigliamo la lettura di questo libro edito da Hoepli, Ecommerce marketing & vendite. Strumenti e strategie per vendere online di Francesco Antonacci. Il libro è ben fatto e soprattutto contiene molti spunti per promuovere e aumentare il business on line.

Ecommerce marketing & vendite. Strumenti e strategie per vendere online

compra su Amazon.itCompra ora

Flat Tax. Applicazione e vantaggi del nuovo regime forfettario

compra su Amazon.itCompra ora

Hai bisogno di una consulenza?

Per dubbi sul regime forfettario, o su altre questioni, chiedi una consulenza ai nostri esperti, visita la pagina dedicata.

Richiedi una consulenza ai nostri esperti