Compensi ricevuti per errore nel forfettario: restituzione e limite 85.000 euro

Se un contribuente in regime forfettario supera la soglia di 85.000 euro soltanto perché ha ricevuto somme non spettanti per errore e le restituisce integralmente, quelle somme non devono essere considerate automaticamente nel limite che determina la permanenza nel regime. È il principio affermato dall’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 68 del 6 marzo 2026, che ha rettificato il precedente orientamento espresso poche settimane prima con la risposta n. 26/2026.

Il chiarimento è molto importante perché corregge una lettura troppo rigida del principio di cassa. Nel forfettario continuano a contare i compensi effettivamente percepiti, ma quando l’incasso è frutto di un errore del committente, non è dovuto e viene realmente restituito, occorre guardare al compenso che spettava davvero al professionista o all’imprenditore. La conclusione, però, non è automatica: errore e restituzione devono essere documentati e la situazione va ricostruita caso per caso.

Compensi ricevuti per errore: cosa ha chiarito l’Agenzia nel 2026

La risposta n. 68/2026 nasce da un caso in cui una contribuente in regime forfettario aveva ricevuto compensi superiori a quelli effettivamente spettanti a causa di un errore del committente. Le somme in eccesso avevano fatto superare formalmente il limite di 85.000 euro, ma erano state poi restituite integralmente nell’anno successivo.

Con la risposta n. 26 del 10 febbraio 2026, l’Agenzia aveva inizialmente adottato una lettura molto rigida: tutte le somme materialmente percepite avrebbero dovuto essere considerate ai fini della soglia, anche se non spettanti e successivamente restituite.

Il cambio di orientamento con la risposta 68/2026

Il 6 marzo 2026 l’Agenzia ha rettificato quella posizione. Il criterio corretto è quello dei compensi effettivamente spettanti, valorizzando le circostanze che dimostrano sia l’esistenza dell’errore sia i comportamenti adottati per correggerlo.

Quindi, quando il superamento degli 85.000 euro deriva esclusivamente da somme indebitamente percepite e integralmente restituite, il contribuente non perde automaticamente il regime forfettario per l’anno successivo.

La soglia degli 85.000 euro continua a essere il riferimento principale

L’articolo 1, comma 54, della Legge 190/2014 prevede che il regime forfettario possa essere applicato quando nell’anno precedente sono stati conseguiti ricavi o percepiti compensi non superiori a 85.000 euro, insieme agli altri requisiti previsti dalla norma.

In condizioni normali, quindi, per i professionisti conta il principio di cassa: rilevano i compensi effettivamente incassati nell’anno. La risposta n. 68/2026 non elimina questa regola, ma chiarisce che una somma priva di titolo, ricevuta per errore e restituita, non può essere trattata allo stesso modo di un vero compenso professionale.

Per il funzionamento generale della soglia puoi consultare anche quali somme contano nel limite di 85.000 euro.

Perché la restituzione può neutralizzare l’effetto sulla soglia

Il punto centrale non è il semplice fatto che il denaro sia stato restituito, ma il motivo per cui era stato incassato.

Se il professionista aveva effettivamente diritto al compenso e successivamente decide di restituirlo per ragioni commerciali, contrattuali o di cortesia, il caso non è necessariamente assimilabile a quello esaminato dall’Agenzia. La risposta riguarda somme che non erano dovute fin dall’origine, perché generate da un errore.

Errore del committente

Può accadere, per esempio, che il cliente effettui un bonifico doppio, applichi un importo errato, utilizzi una tariffa sbagliata oppure liquidi una somma che non corrisponde alla prestazione realmente resa.

Se l’errore è documentato e la parte eccedente viene restituita integralmente, il principio espresso dall’Agenzia consente di considerare, ai fini della soglia, soltanto il compenso realmente spettante.

Errore nella fatturazione

La risposta n. 68/2026 richiama espressamente anche l’ipotesi di errori nella fatturazione come esempio di situazione da valutare caso per caso. Questo apre la strada all’applicazione del principio anche fuori dal caso specifico esaminato nell’interpello.

Non basta, però, correggere ex post una fattura solo perché il totale degli incassi è diventato scomodo ai fini del forfettario: deve esserci un errore reale e dimostrabile.

Restituzione nello stesso anno o nell’anno successivo

Uno degli aspetti più utili della risposta è che la neutralizzazione non dipende dal fatto che incasso e restituzione avvengano nello stesso periodo d’imposta.

L’Agenzia ha riconosciuto il principio anche quando la somma viene percepita in un anno e restituita integralmente nell’anno successivo. Questo è importante perché molti errori vengono scoperti soltanto dopo la chiusura dell’anno o dopo l’emissione della Certificazione Unica.

Esempio: 82.000 euro spettanti + 7.000 euro ricevuti per errore

Un consulente forfettario ha diritto a 82.000 euro di compensi nel 2026. Per errore un committente versa altri 7.000 euro, portando gli incassi bancari dell’anno a 89.000 euro. Nel gennaio 2027 l’errore viene riconosciuto e i 7.000 euro vengono integralmente restituiti.

Se la documentazione dimostra che quei 7.000 euro non erano mai spettanti, la soglia va verificata sui compensi effettivi di 82.000 euro. Il semplice movimento bancario da 89.000 euro non comporta quindi, da solo, la fuoriuscita dal forfettario.

Attenzione alla soglia dei 100.000 euro

La Legge 190/2014 prevede anche una seconda soglia: se ricavi o compensi percepiti superano 100.000 euro, il regime forfettario cessa di avere applicazione nello stesso anno, con conseguenze immediate anche ai fini IVA.

La risposta n. 68/2026 riguarda direttamente il limite degli 85.000 euro, ma il principio dei compensi non spettanti rende comunque necessario distinguere con attenzione le somme effettivamente dovute dagli incassi generati da errori.

Se il totale bancario supera 100.000 euro proprio per un pagamento errato, non è prudente limitarsi a osservare l’estratto conto: occorre ricostruire immediatamente la natura delle somme, correggere l’errore e documentare la restituzione.

Per gli effetti ordinari del superamento puoi leggere cosa fare quando si superano 85.000 euro nel forfettario.

Quali documenti servono per dimostrare l’errore

L’Agenzia insiste sulla valutazione delle circostanze concrete. Per questo la documentazione è decisiva.

È opportuno conservare:

• contratto, incarico o preventivo che dimostra il compenso corretto;
• fattura originaria e, se necessario, documento di rettifica;
• bonifico o accredito ricevuto per errore;
• PEC, email o comunicazioni del committente che riconoscono l’errore;
• eventuale richiesta formale di restituzione;
• bonifico con cui la somma è stata restituita;
• causale chiara del rimborso;
• eventuale CU originaria e successiva rettifica;
• riconciliazione tra fatture, incassi e somme effettivamente spettanti.

La restituzione deve essere effettiva

Non basta una scrittura privata che dichiari l’esistenza dell’errore. Se la somma è rimasta nella disponibilità del contribuente, diventa molto più difficile sostenere che non debba incidere sulla soglia.

Nel caso analizzato dall’Agenzia, le somme non spettanti erano state restituite integralmente. La restituzione reale è quindi uno degli elementi probatori più importanti.

Cosa succede se la Certificazione Unica riporta l’importo sbagliato

Un problema frequente nasce quando il committente non corregge la CU e certifica anche la parte del compenso poi restituita. Il contribuente può così trovarsi con una Certificazione Unica superiore a quanto realmente spettante.

La risposta n. 68/2026 chiarisce che la CU non rende automaticamente imponibile una somma che, in base alla documentazione, risulta non dovuta e restituita.

Quadro LM e compensi effettivamente spettanti

Se la dichiarazione non è ancora stata presentata, il quadro LM deve essere compilato sulla base della corretta ricostruzione fiscale del reddito, non limitandosi a copiare senza verifica il dato certificato dal committente.

Naturalmente, quando il dato dichiarato differisce da quello trasmesso nella CU, è particolarmente importante conservare tutta la documentazione che giustifica lo scostamento.

Per il funzionamento del quadro puoi consultare anche quadro LM nel regime forfettario.

Se hai già pagato più imposta sostitutiva del dovuto

La risposta n. 68/2026 affronta anche il caso in cui il contribuente abbia già dichiarato e tassato l’intero importo, comprese le somme non spettanti poi restituite.

L’Agenzia riconosce due possibili strade per recuperare il maggior versamento.

Dichiarazione integrativa

Il contribuente può presentare una dichiarazione integrativa indicando nel quadro LM i compensi effettivamente spettanti. La correzione genera il credito corrispondente alla maggiore imposta sostitutiva precedentemente versata.

La possibilità di integrare la dichiarazione segue i termini ordinari collegati all’accertamento. Per le dichiarazioni regolarmente presentate, il riferimento generale è il termine del 31 dicembre del quinto anno successivo previsto dall’articolo 43 del DPR 600/1973.

RF ha già una guida su controlli e correzioni dopo la dichiarazione del forfettario.

Istanza di rimborso

In alternativa, la risposta ammette l’istanza di rimborso documentata. L’articolo 38 del DPR 602/1973 prevede, per i versamenti diretti effettuati senza obbligo totale o parziale, un termine di decadenza di 48 mesi dalla data del versamento.

La scelta tra integrativa e istanza di rimborso va valutata tenendo conto dell’anno interessato, della dichiarazione già presentata, dei crediti disponibili e della documentazione in possesso del contribuente.

Errore vero, sconto commerciale e rinuncia al compenso non sono la stessa cosa

La risposta dell’Agenzia non deve essere utilizzata per trasformare in “errore” qualsiasi restituzione di denaro.

Sconto concesso dopo l’incasso

Se il professionista aveva diritto a 90.000 euro e successivamente decide di restituire 6.000 euro al cliente per concedere uno sconto commerciale, la situazione è diversa da quella di una somma non spettante fin dall’origine.

Occorre verificare natura dell’accordo, documentazione e momento in cui nasce la riduzione del corrispettivo.

Rinuncia volontaria a un compenso già maturato

Anche la rinuncia a un compenso già maturato non coincide automaticamente con un errore di pagamento. Il punto decisivo resta l’esistenza o meno del diritto originario alla somma.

Bonifico duplicato

È invece più vicino al caso dell’interpello il bonifico duplicato per evidente errore tecnico o amministrativo, seguito da immediata segnalazione e restituzione.

Restituzione parziale: attenzione

Se il contribuente riceve 10.000 euro in più ma ne restituisce soltanto 6.000, non è prudente applicare automaticamente la neutralizzazione all’intero importo. La risposta 68/2026 valorizza l’effettiva restituzione delle somme non spettanti e la coerenza dei comportamenti adottati per rimediare all’errore.

La parte rimasta nella disponibilità del contribuente deve quindi essere analizzata separatamente: occorre capire se fosse comunque dovuta, se esista un accordo successivo che ne giustifica il trattenimento oppure se debba ancora essere restituita.

Errore corretto con nota di credito

Quando l’errore nasce dalla fatturazione, la documentazione fiscale deve essere coerente con la ricostruzione economica. Se necessario, una nota di credito o altro documento di rettifica può dimostrare che l’importo originariamente fatturato non rappresentava il compenso definitivo.

La sola emissione della nota di credito, però, non sostituisce la prova della restituzione quando il denaro era già stato incassato. Documento fiscale e movimento finanziario devono essere allineati.

Procedura pratica se ricevi un pagamento errato

Quando un forfettario riceve una somma che non gli spetta, è utile intervenire subito invece di aspettare la dichiarazione dei redditi.

1. verifica contratto, fattura e importo realmente dovuto;
2. segnala l’errore al committente per iscritto;
3. concorda le modalità di rettifica;
4. emetti eventuale documento fiscale necessario;
5. restituisci integralmente la somma non spettante con pagamento tracciabile;
6. usa una causale esplicita nel bonifico di restituzione;
7. chiedi la correzione della CU se già emessa o in preparazione;
8. riconcilia fatture, incassi e rimborsi;
9. verifica nuovamente le soglie 85.000 e 100.000 euro;
10. se hai già presentato la dichiarazione, valuta integrativa o rimborso.

Non aspettare il controllo dell’Agenzia

La forza della posizione del contribuente dipende anche dalla coerenza e tempestività dei comportamenti adottati. Una restituzione effettuata spontaneamente appena scoperto l’errore è molto più lineare di una ricostruzione predisposta soltanto dopo un controllo fiscale.

Fonti ufficiali e riferimenti normativi

La soglia del regime forfettario è disciplinata dall’articolo 1, commi 54 e seguenti, della Legge 190/2014. Il comma 71 disciplina anche l’uscita immediata in caso di ricavi o compensi superiori a 100.000 euro.

Il chiarimento sui compensi erroneamente percepiti è contenuto nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate n. 68 del 6 marzo 2026, che rettifica la precedente risposta n. 26 del 10 febbraio 2026. La raccolta degli interpelli di marzo 2026 è pubblicata sul portale dell’Agenzia delle Entrate.

Per il recupero delle somme versate in eccesso rilevano inoltre l’articolo 43 del DPR 600/1973 e l’articolo 38 del DPR 602/1973, che disciplina l’istanza di rimborso dei versamenti diretti.

FAQ sui compensi ricevuti per errore nel forfettario

Se ricevo 90.000 euro ma 8.000 sono un bonifico errato, perdo il forfettario?

Non automaticamente. Se gli 8.000 euro non erano effettivamente spettanti, l’errore è documentato e la somma viene integralmente restituita, la risposta 68/2026 consente di verificare la soglia sui compensi realmente dovuti.

La restituzione deve avvenire nello stesso anno?

No. L’Agenzia ha riconosciuto il principio anche quando la restituzione avviene nell’anno successivo.

Se il cliente non corregge la CU cosa faccio?

La CU non prevale automaticamente sulla realtà documentata. Occorre però conservare prova dell’errore e della restituzione e compilare correttamente il quadro LM, valutando con attenzione l’eventuale scostamento rispetto alla certificazione.

Posso recuperare l’imposta sostitutiva già versata?

Sì. La risposta 68/2026 ammette la dichiarazione integrativa oppure, in alternativa, l’istanza di rimborso documentata.

Vale anche per un semplice sconto concesso dopo l’incasso?

Non necessariamente. Il principio riguarda somme non spettanti per errore. Uno sconto successivo o una rinuncia volontaria a un compenso già maturato devono essere analizzati separatamente.

In sintesi: nel 2026 non basta guardare al totale dei bonifici ricevuti per stabilire se un forfettario ha superato 85.000 euro. Se una parte degli incassi è oggettivamente non dovuta, deriva da un errore ed è integralmente restituita, l’Agenzia consente di considerare i compensi effettivamente spettanti. La tutela, però, dipende dalla qualità della documentazione: contratto, fatture, comunicazioni, restituzione tracciabile e corretta gestione della dichiarazione devono raccontare tutti la stessa storia.