Detrazioni nel forfettario: spese mediche, assicurazione e altri redditi

Con la Partita IVA in regime forfettario le spese personali, come visite mediche o premi di assicurazione sulla vita, non riducono l’imposta sostitutiva del 5% o del 15%. Possono però produrre una detrazione se hai anche altri redditi soggetti a IRPEF e quindi un’imposta lorda sulla quale utilizzare il beneficio.

La distinzione fondamentale è tra costi dell’attività, oneri deducibili e oneri detraibili. Nel forfettario funzionano in modo diverso e usare genericamente il verbo “scaricare” può creare confusione.

Detrazione e deduzione non sono la stessa cosa

Una deduzione riduce il reddito imponibile prima del calcolo dell’imposta. Una detrazione, invece, riduce direttamente l’imposta lorda, nei limiti e alle condizioni previste dalla legge.

Il contribuente forfettario determina il reddito applicando ai ricavi o compensi il coefficiente di redditività previsto per la sua attività. Per questo i normali costi professionali o d’impresa non vengono dedotti uno per uno. Se stai cercando quali costi dell’attività si possono dedurre, trovi la guida specifica sulle spese deducibili nel regime forfettario.

Perché le spese personali non riducono l’imposta sostitutiva

Il reddito forfettario è assoggettato a un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali. Le comuni detrazioni personali previste dal TUIR, come quelle per spese sanitarie o determinati premi assicurativi, agiscono invece sull’IRPEF lorda. Se il contribuente ha soltanto reddito forfettario, manca quindi l’IRPEF sulla quale far valere queste detrazioni.

Questo non significa che la spesa “non esista” fiscalmente in assoluto: significa che non può abbattere l’imposta sostitutiva. Il risultato cambia se, nello stesso anno, possiedi anche redditi tassati ordinariamente con IRPEF.

Spese mediche: quando il forfettario può utilizzare la detrazione

Le spese sanitarie rientrano tra gli oneri per i quali, rispettando le condizioni previste, può spettare la detrazione IRPEF del 19%. L’Agenzia delle Entrate ricorda che la detrazione ordinaria opera sulla parte di spesa sanitaria che supera la franchigia di 129,11 euro.

Se hai esclusivamente reddito forfettario, questa detrazione non può ridurre il 5% o il 15%. Se invece hai anche reddito da lavoro dipendente, pensione o altro reddito assoggettato a IRPEF ordinaria, la spesa sanitaria può essere utilizzata nei limiti dell’IRPEF disponibile. Per franchigia, pagamenti tracciabili e documenti trovi la guida dedicata alle spese mediche nel regime forfettario.

Assicurazione sulla vita: vale la stessa regola della capienza IRPEF

Anche determinati premi assicurativi possono dare diritto a detrazioni IRPEF quando il contratto rientra nelle categorie previste dal TUIR, per esempio coperture ammesse per rischio morte o invalidità permanente e nel rispetto dei requisiti e dei limiti applicabili.

La guida alla dichiarazione precompilata dell’Agenzia delle Entrate indica, per la categoria delle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni che possiedono i requisiti richiesti, un limite di spesa detraibile di 530 euro. Anche qui, però, il punto per il forfettario è la capienza: senza IRPEF lorda da ridurre, il premio non può abbattere l’imposta sostitutiva.

Se hai anche un lavoro dipendente puoi usare le detrazioni

Il caso più frequente è quello di chi ha contemporaneamente una Partita IVA forfettaria e un lavoro dipendente. Il reddito della Partita IVA resta tassato con l’imposta sostitutiva, mentre lo stipendio è normalmente soggetto a IRPEF. Le spese personali detraibili possono quindi essere utilizzate sull’IRPEF relativa al reddito dipendente, nei limiti della relativa imposta lorda.

Lo stesso principio può valere in presenza di pensione o di altri redditi che concorrono effettivamente alla formazione dell’IRPEF. Se vuoi approfondire il caso del doppio reddito, consulta detrazioni da lavoro dipendente e regime forfettario.

La capienza IRPEF è il vero limite

Avere un reddito IRPEF non significa poter recuperare automaticamente tutto l’importo teoricamente detraibile. Le detrazioni operano nel limite dell’imposta lorda disponibile. Se l’IRPEF è già azzerata da altre detrazioni o è inferiore al beneficio teorico, la parte eccedente può andare persa salvo che una specifica norma preveda diversamente.

Per esempio, una spesa che genera teoricamente 300 euro di detrazione non permette di recuperare 300 euro se l’IRPEF residua sulla quale può operare è soltanto di 120 euro. Il regime forfettario non fornisce una seconda imposta sulla quale trasferire automaticamente l’eccedenza.

Cedolare secca: non crea capienza IRPEF per queste detrazioni

Se oltre al forfettario percepisci soltanto canoni di locazione assoggettati a cedolare secca, quella tassazione sostitutiva non crea, da sola, IRPEF ordinaria sulla quale utilizzare le comuni detrazioni personali. È quindi diverso avere un affitto tassato ordinariamente o un reddito da lavoro rispetto ad avere soltanto redditi assoggettati a imposte sostitutive.

I contributi previdenziali sono un’eccezione importante

I contributi previdenziali obbligatori seguono una regola diversa dalle spese mediche e dalle assicurazioni. Il comma 64 della Legge 190/2014 stabilisce espressamente che i contributi previdenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge si deducono dal reddito determinato con il coefficiente di redditività; l’eventuale eccedenza può essere dedotta dal reddito complessivo secondo l’articolo 10 del TUIR.

Quindi è scorretto dire che “nel forfettario non si deduce mai nulla”: i costi ordinari dell’attività sono assorbiti dal coefficiente, mentre i contributi previdenziali obbligatori hanno una specifica deduzione prevista dalla legge.

Tre esempi pratici

Solo Partita IVA forfettaria. Hai 30.000 euro di compensi, nessun altro reddito IRPEF e 1.500 euro di spese mediche. Le spese sanitarie non riducono l’imposta sostitutiva; i contributi previdenziali obbligatori seguono invece la deduzione specifica prevista dal regime.

Forfettario più lavoro dipendente. Hai reddito da Partita IVA e uno stipendio soggetto a IRPEF. Le spese mediche e i premi assicurativi ammessi possono concorrere alle detrazioni sull’IRPEF relativa ai redditi ordinari, nei limiti della capienza.

Forfettario più affitto in cedolare secca. Se non hai altri redditi soggetti a IRPEF ordinaria, la cedolare secca non crea da sola la capienza necessaria per utilizzare le comuni detrazioni personali contro l’imposta sostitutiva del forfettario.

Devo comunque indicare le spese nel Modello Redditi?

Il fatto che una spesa sia presente nella dichiarazione o nella precompilata non significa automaticamente che produca un rimborso. Nel Modello Redditi PF gli oneri detraibili e deducibili sono indicati nel quadro dedicato, ma il beneficio finale dipende dalla tipologia dell’onere, dai requisiti previsti e soprattutto dalla presenza di imposta sulla quale farlo valere.

Per questo un contribuente con solo reddito forfettario può trovare spese sanitarie già comunicate al Sistema Tessera Sanitaria, ma ciò non trasforma quelle spese in una detrazione dall’imposta sostitutiva.

Cosa può “scaricare” davvero un forfettario

• Computer, telefono, carburante, affitto studio e altri costi dell’attività: non si deducono analiticamente dal reddito forfettario.
• Contributi previdenziali obbligatori: sono deducibili secondo la regola specifica del comma 64.
• Spese mediche, assicurazioni ammesse e altri oneri personali: possono generare detrazioni IRPEF, ma non riducono l’imposta sostitutiva; servono redditi con IRPEF e relativa capienza.
• IVA sugli acquisti: il forfettario, in via generale, non esercita la detrazione IVA come un contribuente ordinario.

Fonti ufficiali

La regola sul reddito forfettario e sulla deduzione dei contributi previdenziali è contenuta nel comma 64 dell’articolo 1 della Legge 190/2014. L’Agenzia delle Entrate spiega nel Quadro RP della dichiarazione precompilata la differenza tra oneri detraibili e deducibili e, nella sezione sanità, previdenza e assicurazioni, le regole delle spese sanitarie e dei premi assicurativi.

Domande frequenti