Il calcolo delle tasse del terapista occupazionale in regime forfettario nel 2026 parte dal coefficiente di redditività del 78%, ma per stimare correttamente quanto si paga bisogna distinguere reddito fiscale, contributi INPS maturati, contributi effettivamente versati e imposta sostitutiva. Per il libero professionista il riferimento previdenziale è normalmente la Gestione Separata INPS.
Nel 2026 l’aliquota ordinaria della Gestione Separata per il professionista senza altra previdenza obbligatoria è 26,07%; nei casi previsti per pensionati o soggetti già assicurati presso altra forma obbligatoria è 24%. Ai fini dell’imposta sostitutiva, però, rilevano i contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati nel periodo.
Formula del calcolo tasse del terapista occupazionale
- reddito forfettario lordo = compensi incassati × 78%;
- base dell’imposta = reddito forfettario lordo − contributi previdenziali obbligatori deducibili effettivamente versati;
- imposta sostitutiva = base imponibile × 15%, oppure × 5% quando spettano i requisiti.
La deduzione dei contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati segue le regole del regime forfettario. Per la disciplina normativa puoi consultare Legge 190/2014 su Normattiva.
Dati 2026 da usare per la simulazione
- ATECO: 86.95.00;
- coefficiente di redditività: 78%;
- Gestione Separata: 26,07% senza altra previdenza obbligatoria;
- Gestione Separata: 24% nei casi previsti;
- reddito minimale ai fini dell’accredito pieno: 18.808 euro;
- imposta sostitutiva: 15% oppure 5%.
Le aliquote e il minimale 2026 sono indicati dalla Circolare INPS n. 8/2026.
Contributi maturati e contributi deducibili
Il contributo teorico calcolato sul reddito dell’anno serve per stimare il costo previdenziale. La deduzione fiscale segue invece i contributi obbligatori realmente versati nel periodo d’imposta.
Saldo e acconti vengono pagati in momenti diversi rispetto all’anno in cui il reddito viene prodotto. Per questo la simulazione economica e il calcolo fiscale della dichiarazione possono non coincidere.
Esempio fiscale con 30.000 euro di compensi
- reddito forfettario lordo: 30.000 × 78% = 23.400 euro;
- contributi teorici al 26,07%: circa 6.100,38 euro;
- contributi teorici al 24%: 5.616 euro.
Se nel 2026 risultano, ad esempio, 5.000 euro di contributi obbligatori effettivamente versati e deducibili, la base dell’imposta sostitutiva diventa 18.400 euro.
L’imposta è quindi circa 2.760 euro al 15% oppure 920 euro al 5%.
Esempio economico con 20.000 euro
Con 20.000 euro di compensi il reddito forfettario lordo è 15.600 euro. La contribuzione teorica al 26,07% è circa 4.066,92 euro.
Se, soltanto per una proiezione a regime, si ipotizzasse l’intero importo come deducibile nello stesso periodo, la base residua sarebbe 11.533,08 euro e l’imposta circa 1.729,96 euro al 15% o 576,65 euro al 5%.
Esempio economico con 50.000 euro
Con 50.000 euro di compensi il reddito lordo è 39.000 euro. La contribuzione teorica al 26,07% è circa 10.167,30 euro.
In una simulazione semplificata a regime, la base residua sarebbe 28.832,70 euro e l’imposta circa 4.324,91 euro al 15% o 1.441,64 euro al 5%.
Esempio economico con 80.000 euro
Con 80.000 euro di compensi il reddito forfettario è 62.400 euro. I contributi teorici al 26,07% sono circa 16.267,68 euro.
In una simulazione a regime la base residua sarebbe 46.132,32 euro e l’imposta al 15% circa 6.919,85 euro.
Cosa succede a 85.000 euro di compensi
Con 85.000 euro di compensi il reddito lordo è 66.300 euro e la contribuzione teorica al 26,07% è circa 17.284,41 euro. In una simulazione a regime, la base dopo i contributi è 49.015,59 euro e l’imposta è circa 7.352,34 euro al 15% oppure 2.450,78 euro al 5%.
85.000 euro è anche la soglia ordinaria del regime: se viene superata senza oltrepassare 100.000 euro nello stesso anno, l’uscita avviene dall’anno successivo.
Esempio con aliquota INPS del 24%
Con 30.000 euro di compensi e reddito forfettario di 23.400 euro, il 24% produce una contribuzione teorica di 5.616 euro, inferiore ai 6.100,38 euro del 26,07%.
L’aliquota non è una scelta: dipende dalla posizione previdenziale concreta.
Il minimale INPS di 18.808 euro
Il minimale serve per l’accredito contributivo dell’intero anno e non costituisce un contributo fisso da pagare comunque.
Con aliquota 26,07%, l’accredito pieno dell’anno richiede nel 2026 una contribuzione annua di 4.903,25 euro. Con reddito inferiore al minimale, i contributi sono comunque calcolati sul reddito effettivo ma l’accredito può risultare proporzionato.
Saldo e acconti: perché gli F24 cambiano
In uno stesso anno il professionista può pagare il saldo dell’anno precedente e gli acconti dell’anno in corso. Il denaro che esce dal conto corrente non coincide quindi sempre con il contributo maturato sul reddito dello stesso anno.
Primo anno e secondo anno
Nel primo anno il carico finanziario può apparire più leggero perché saldo e acconti non sono ancora pienamente entrati a regime. Dal ciclo dichiarativo successivo le uscite possono aumentare sensibilmente.
Costi reali: domicilio, strutture e trasferte
Il coefficiente del 78% presume costi pari al 22% dei compensi. Per un terapista occupazionale possono incidere assicurazione, Ordine, ECM, test, software, materiali, affitto, percentuali alle strutture e trasferte domiciliari.
Questi costi non riducono analiticamente il reddito fiscale, ma devono essere sottratti dal netto economico reale.
Netto fiscale e netto economico non coincidono
Due professionisti con lo stesso fatturato possono avere un netto molto diverso se uno lavora quasi esclusivamente per una struttura e l’altro sostiene studio, trasferte e materiali.
Più attività con coefficienti diversi
Se il terapista occupazionale svolge anche formazione o consulenza non sanitaria con un diverso codice ATECO e un diverso coefficiente, non è corretto applicare il 78% a tutti i compensi.
Sistema Tessera Sanitaria e riconciliazione degli incassi
Fatture, pagamenti e dati trasmessi al Sistema Tessera Sanitaria devono essere riconciliati periodicamente. Nel forfettario il reddito segue gli incassi, quindi il controllo aiuta a evitare differenze tra gestionale, conto corrente e dichiarazione.
Checklist per il calcolo
- somma i compensi effettivamente incassati;
- separa eventuali attività con coefficienti differenti;
- applica il 78% ai compensi della terapia occupazionale;
- verifica l’aliquota INPS corretta;
- stima i contributi maturati;
- verifica quelli effettivamente versati e deducibili;
- calcola la base dell’imposta;
- applica il 15% o il 5% se spettante;
- considera saldo e acconti;
- separa netto fiscale e netto economico.
Imposta al 5%: quando cambia davvero il risultato
L’aliquota del 5% può ridurre in modo significativo l’imposta sostitutiva nei primi anni, ma non modifica la contribuzione INPS e non riduce i costi reali dell’attività. Per questo una simulazione utile deve mostrare separatamente imposta, contributi e spese professionali.
Il 5% non va inoltre applicato automaticamente solo perché la Partita IVA è recente: vanno verificati i requisiti previsti per la nuova attività e l’eventuale prosecuzione di un’attività precedente.
Collaborazioni con strutture: il fatturato non coincide con il netto
Un terapista occupazionale che fattura 50.000 euro a cooperative o strutture può sostenere costi e tempi non fatturabili molto diversi da chi lavora direttamente con pazienti privati. Percentuali riconosciute alla struttura, trasferte, tempi di spostamento e attività amministrativa riducono il netto economico senza ridurre il reddito forfettario.
Come leggere gli F24 senza confondere saldo e acconti
Gli F24 possono contenere contemporaneamente saldo dell’anno precedente e acconti per l’anno in corso. Per questo non è corretto confrontare un singolo F24 con la sola imposta “maturata” nell’anno.
Una pianificazione chiara separa almeno quattro voci: imposta dell’anno, contributi maturati, contributi effettivamente versati e acconti richiesti per il periodo successivo.
Quanto accantonare durante l’anno
Non esiste una percentuale universale. L’accantonamento dipende da aliquota INPS, aliquota fiscale, contributi già versati, costi reali e livello degli acconti. È comunque prudente non considerare disponibile tutta la liquidità incassata.
Domande frequenti sul calcolo tasse terapista occupazionale
Come si calcolano le tasse?
Si applica il 78% ai compensi incassati, si deducono i contributi obbligatori effettivamente versati e sulla base residua si applica il 15% o, se spettante, il 5%.
Il 26,07% si sottrae tutto nello stesso anno?
Non automaticamente: fiscalmente contano i contributi obbligatori effettivamente versati.
Esiste un contributo INPS minimo fisso?
No. Il minimale di 18.808 euro riguarda l’accredito contributivo pieno.
Quando si applica il 24%?
Nei casi previsti per pensionati o professionisti già assicurati presso altra forma obbligatoria.
Con 30.000 euro quanto si paga?
Il reddito lordo è 23.400 euro e i contributi teorici al 26,07% sono circa 6.100,38 euro; l’imposta effettiva dipende dai contributi realmente versati e deducibili.
In sintesi: quanto conta davvero nel calcolo
Il calcolo corretto richiede di distinguere sempre reddito forfettario, contributi maturati, contributi versati e imposta sostitutiva. Solo così la simulazione resta utile senza diventare un importo apparentemente esatto.
Controlli prima della dichiarazione
- compensi effettivamente incassati;
- ATECO 86.95.00;
- iscrizione all’Albo TSRM-PSTRP;
- aliquota Gestione Separata applicabile;
- contributi effettivamente versati;
- requisiti del 5% o aliquota ordinaria 15%;
- adempimenti Sistema Tessera Sanitaria;
- costi reali dello studio e delle trasferte;
- eventuali attività secondarie;
- soglia di 85.000 euro.
Per il quadro operativo puoi collegare questa guida alla Partita IVA del terapista occupazionale e alla guida al commercialista per terapista occupazionale.
Quanto resta dopo INPS e imposta
Con 50.000 euro di compensi, nella simulazione a regime con Gestione Separata al 26,07% e imposta sostitutiva al 15%, contributi e imposta ammontano complessivamente a circa 14.492,21 euro. Restano circa 35.507,79 euro prima dei costi reali dello studio, delle trasferte, dell’assicurazione e delle altre spese professionali.
Questa cifra non rappresenta quindi il netto definitivo del terapista occupazionale: serve a separare il risultato fiscale dal margine economico effettivo.
Accantonamenti durante l’anno
È prudente mantenere separati gli importi destinati a INPS e imposta sostitutiva. Saldo e acconti possono concentrarsi nello stesso periodo e la liquidità disponibile non coincide quindi con il semplice saldo del conto corrente.
Quando rifare la simulazione
Il calcolo va aggiornato quando cambiano compensi, aliquota previdenziale, lavoro dipendente, organizzazione dello studio, attività secondarie o costi reali. È opportuno rifarlo anche quando gli incassi si avvicinano a 85.000 euro e prima delle principali scadenze fiscali.
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