CED e invio dichiarazioni fiscali: quando può usare Entratel

Domanda di Luca da Roma: «Un CED senza commercialisti può trasmettere dichiarazioni fiscali?»

Un CED può trasmettere dichiarazioni fiscali soltanto se rientra concretamente tra gli intermediari abilitati alla trasmissione telematica previsti dall’articolo 3 del DPR 322/1998 e dai decreti ministeriali che hanno ampliato le categorie ammesse, e se ottiene la relativa abilitazione ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. La semplice denominazione “centro elaborazione dati” non dà automaticamente il diritto di presentare dichiarazioni per conto dei clienti.

C’è inoltre una distinzione decisiva: essere abilitati a trasmettere un file all’Agenzia delle Entrate non significa poter svolgere qualunque attività professionale fiscale. L’elaborazione materiale dei dati e l’invio telematico vanno tenuti separati dalla consulenza tributaria, dalla predisposizione professionale di atti che richiedono specifiche competenze, dal visto di conformità, dalla rappresentanza e dalle attività riservate agli iscritti agli ordini o ad altri soggetti qualificati.

Chi può trasmettere le dichiarazioni con Entratel

L’articolo 3, comma 3, del DPR 322/1998 individua gli intermediari incaricati della presentazione telematica delle dichiarazioni. Tra le categorie principali rientrano commercialisti, esperti contabili, consulenti del lavoro, CAF e altri soggetti espressamente previsti dalla legge.

La stessa norma consente al Ministero di individuare ulteriori categorie. Il DM 19 aprile 2001 ha esteso l’abilitazione anche ad altri soggetti, tra cui determinate realtà che esercitano abitualmente attività di consulenza fiscale o di trasmissione di dati collegata agli adempimenti amministrativi e contabili dei clienti. È su questa estensione che, in presenza dei requisiti effettivi, può fondarsi l’abilitazione di un CED.

La sola attività di CED non basta

Un centro che si limita a digitare dati, registrare documenti o fornire servizi informatici non diventa automaticamente un intermediario fiscale. L’Agenzia delle Entrate, quando valuta l’abilitazione, considera la categoria normativa in cui ricade il richiedente e l’attività effettivamente esercitata.

Per questo non è prudente ragionare soltanto sul codice ATECO indicato in visura. Il codice attività può essere un elemento della verifica, ma ciò che conta è che il soggetto rientri realmente tra gli incaricati individuati dalla normativa e sia stato ammesso al servizio telematico. Un CED non può quindi presumere di essere abilitato solo perché svolge “elaborazione dati”.

Trasmissione telematica e preparazione della dichiarazione sono la stessa cosa?

No. La trasmissione telematica è l’adempimento con cui il file dichiarativo viene inviato all’Agenzia delle Entrate. La predisposizione della dichiarazione può invece implicare valutazioni fiscali, scelta del trattamento tributario, interpretazione di documenti e verifica della corretta applicazione delle norme.

Un CED può svolgere le attività materiali e amministrative consentite dal proprio inquadramento; quando però il servizio richiede un’attività professionale riservata o l’apposizione di attestazioni per le quali la legge pretende una qualifica specifica, deve intervenire il professionista o il soggetto abilitato previsto dalla normativa.

Un CED può inviare il modello Redditi per un cliente?

Può farlo se è stato validamente abilitato come intermediario incaricato e se l’attività concreta rientra nel perimetro consentito. In tal caso deve rispettare gli stessi obblighi telematici previsti per gli intermediari: assunzione dell’impegno alla trasmissione, invio nei termini, gestione delle ricevute e conservazione della documentazione richiesta.

Se invece il CED non rientra tra le categorie abilitate, il cliente può trasmettere direttamente la propria dichiarazione attraverso i servizi dell’Agenzia oppure affidarsi a un intermediario autorizzato. Non è possibile “prestare” l’abilitazione Entratel di un soggetto diverso senza un rapporto e una struttura conformi alla normativa.

Cosa non può fare un CED solo perché ha Entratel

L’accesso ai servizi telematici non attribuisce automaticamente competenze professionali ulteriori. In particolare, l’abilitazione alla trasmissione non consente da sola di:

• apporre un visto di conformità se non si appartiene a una categoria abilitata anche a questo specifico adempimento;
• sottoscrivere attestazioni o certificazioni riservate;
• svolgere attività che la legge riserva agli iscritti a determinati albi;
• presentarsi al cliente come commercialista o consulente del lavoro senza possederne il titolo;
• utilizzare credenziali o abilitazioni intestate ad altri soggetti fuori dalle procedure consentite.

CED con commercialista esterno: come organizzare il servizio

È frequente che un CED gestisca l’acquisizione documentale, la registrazione e l’elaborazione amministrativa mentre un commercialista esterno cura gli aspetti professionali e fiscali che richiedono la sua qualifica. In questa configurazione bisogna stabilire con chiarezza chi predispone la dichiarazione, chi assume l’impegno alla trasmissione e chi la invia.

Il contratto con il cliente e l’organizzazione interna devono riflettere la realtà. Non è sufficiente inserire formalmente il nome di un professionista se poi tutte le attività riservate vengono svolte autonomamente dal CED senza il suo effettivo intervento.

Come chiedere l’abilitazione ai servizi telematici

Il soggetto che ritiene di rientrare tra gli intermediari incaricati deve seguire la procedura dell’Agenzia delle Entrate per l’abilitazione ai servizi telematici. La richiesta non è una mera registrazione informatica: presuppone la verifica dei requisiti soggettivi previsti per la categoria dichiarata.

Prima della domanda è quindi opportuno verificare:

• forma giuridica del CED;
• attività effettivamente esercitata;
• categoria normativa di intermediario nella quale si intende rientrare;
• eventuali requisiti di prevalenza o abitualità previsti per la categoria;
• coerenza tra attività dichiarata, visura e servizi realmente offerti;
• soggetto che sarà responsabile degli invii e della gestione delle ricevute.

Obblighi dell’intermediario dopo l’invio

L’intermediario non si limita a premere “invio”. Deve rilasciare al contribuente la documentazione prevista, conservare l’impegno e la copia dei documenti secondo le regole applicabili e verificare la ricevuta telematica dell’Agenzia delle Entrate. Un file scartato non equivale a una dichiarazione validamente presentata.

Questo aspetto è particolarmente importante vicino alle scadenze: l’invio deve essere monitorato fino alla ricezione dell’esito, perché uno scarto richiede una nuova trasmissione entro i termini previsti per evitare che la dichiarazione risulti tardiva o omessa.

Esempio pratico

Un CED raccoglie fatture e movimenti di 80 piccoli imprenditori, elabora i dati contabili e vuole inviare i modelli Redditi. Prima di iniziare non deve chiedersi semplicemente “ho un software Entratel?”, ma:

• rientro tra gli incaricati previsti dal DPR 322/1998 e dai decreti attuativi?
• l’Agenzia mi ha effettivamente abilitato come intermediario?
• chi assume la responsabilità della predisposizione fiscale della dichiarazione?
• ci sono quadri o attestazioni che richiedono un professionista specificamente qualificato?

Solo dopo queste verifiche è possibile strutturare correttamente il servizio. Il possesso di una Partita IVA o di un codice attività informatico, da soli, non risolvono la questione.

Errori da evitare

• confondere l’elaborazione dati con l’abilitazione da intermediario;
• usare il codice ATECO come unica prova del diritto a trasmettere;
• confondere Entratel con l’abilitazione al visto di conformità;
• offrire attività professionali riservate senza il soggetto qualificato;
• non conservare impegni e ricevute degli invii;
• considerare presentata una dichiarazione che risulta scartata dal sistema.

Domande frequenti