Forfettario aperto a maggio: limite 85.000 € per giorni

Se apri la Partita IVA forfettaria a maggio, il limite di 85.000 euro va ragguagliato ai giorni di durata dell'attività nell'anno, non ai soli giorni nei quali lavori o emetti fatture. Per esempio, con inizio attività il 1° maggio 2026 e permanenza fino al 31 dicembre, il periodo è di 245 giorni: il limite ordinario ragguagliato è 85.000 × 245 ÷ 365 = 57.054,79 euro. Il risultato non è quello generico di otto dodicesimi, che sarebbe circa 56.666,67 euro. Se invece inizi il 15 maggio, il calcolo cambia.

La domanda è di un contribuente che apre a maggio e vuole sapere se può incassare 85.000 euro pieni oppure se debba ridurre la soglia perché il primo anno dura meno. La risposta richiede di distinguere data di inizio dell'attività, giorni del calendario, incassi fiscalmente rilevanti e due soglie diverse: 85.000 e 100.000 euro. Il limite ordinario si ragguaglia, mentre la soglia per l'uscita immediata oltre 100.000 euro non viene ridotta in funzione della data di apertura.

La formula corretta per il limite di 85.000 euro nel primo anno

L'articolo 1, comma 54, della legge 190/2014 stabilisce il limite ordinario di ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro, ragguagliati ad anno. Per chi avvia l'attività durante l'anno, si calcola quindi la quota corrispondente ai giorni di durata rispetto all'intero periodo d'imposta.

Nel 2026, anno non bisestile con 365 giorni, la formula è:

Limite ragguagliato = 85.000 € × giorni di durata dell'attività fino al 31 dicembre / 365.

I giorni vengono calcolati a partire dalla data effettiva di inizio attività fiscalmente rilevante, secondo la posizione del contribuente e la comunicazione effettuata, fino al 31 dicembre. Bisogna controllare la data reale e non utilizzare automaticamente la data della prima fattura o del primo pagamento.

Un'iniziativa appena avviata può avere settimane senza clienti, ferie, giorni festivi o tempi tecnici di organizzazione. Questi non diventano automaticamente giorni da sottrarre dal periodo di durata dell'attività. La formula non consiste nel contare i giorni in cui il titolare ha lavorato materialmente.

Esempio preciso: apertura il 1° maggio 2026

Se l'inizio attività è il 1° maggio 2026, il conteggio comprende il periodo dal 1° maggio al 31 dicembre, pari a 245 giorni. I mesi di maggio, luglio, agosto, ottobre e dicembre hanno 31 giorni, giugno, settembre e novembre 30: il totale è 245.

Passaggio	Risultato
Limite ordinario intero anno	85.000 €
Data di inizio	1° maggio 2026
Giorni di durata fino al 31 dicembre	245
Giorni dell'anno	365
Limite ragguagliato	57.054,79 €

Il metodo «8 mesi su 12» produce un'approssimazione, ma non è il metodo preciso: 85.000 × 8 / 12 = 56.666,67 euro, ossia circa 388 euro in meno del calcolo per giorni. Quando gli incassi sono vicini alla soglia, la differenza non va trascurata.

La vecchia risposta pubblicata a questa domanda riportava il valore indicativo 56.666,40 euro come se fosse la soglia certa di qualsiasi attività cominciata a maggio. Non è corretto senza conoscere il giorno d'inizio: apertura il 1°, il 15 o il 31 maggio generano tre limiti diversi.

Se apro il 15 maggio o il 31 maggio, quanto posso incassare?

Data inizio nel 2026	Giorni fino al 31 dicembre	Limite ragguagliato
1° maggio	245	57.054,79 €
15 maggio	231	53.794,52 €
31 maggio	215	50.068,49 €
1° luglio	184	42.849,32 €
1° novembre	61	14.205,48 €

I valori sono arrotondati ai centesimi. Non usare il risultato relativo a maggio per qualunque apertura avvenuta in quel mese. La data è essenziale sia per una pianificazione prima dell'apertura sia per la verifica dei ricavi e compensi effettivamente percepiti a fine anno.

Si contano i giorni lavorativi, le ferie e i weekend?

No: il ragguaglio non si calcola sui soli giorni lavorativi. Se un architetto apre la Partita IVA il 1° maggio e non riceve incarichi per tutto agosto, la semplice assenza di clienti o una normale chiusura per ferie non accorcia automaticamente il periodo di durata dell'attività ai fini del limite.

Allo stesso modo, un commerciante che apre a maggio e lavora solo dal lunedì al venerdì non deve sottrarre i sabati e le domeniche. Il ragguaglio per anno serve a proporzionare la soglia alla durata dell'attività avviata, non alle ore di prestazione effettiva, ai giorni di apertura del negozio o alle giornate fatturate.

Se c'è invece una cessazione effettiva dell'attività, una sua successiva riapertura o una sospensione formalmente e sostanzialmente rilevante, occorre verificare come qualificare il periodo. Non basta dichiarare di aver «lavorato solo 100 giorni» pur mantenendo la Partita IVA attiva senza altri eventi per ridurre automaticamente la soglia.

Conta la data di apertura della Partita IVA o quella del primo incasso?

La verifica parte dalla data di effettivo inizio attività dichiarata e supportata dai fatti, non dal giorno in cui arriva il primo bonifico. Una professionista potrebbe aprire a maggio, predisporre lo studio, assumere i primi incarichi a giugno e incassare a settembre: questi momenti hanno funzioni diverse.

La pratica di apertura richiede una data coerente con l'effettivo avvio. Il contribuente non può spostarla a piacere per ampliare o restringere artificiosamente il limite. Se esiste uno scostamento fra la data comunicata e l'inizio realmente avvenuto, occorre valutare l'eventuale correzione amministrativa secondo le procedure applicabili.

La data della prima fattura può fornire un elemento di controllo, ma non è sempre uguale alla data di avvio. La data del primo incasso serve invece, con le regole pertinenti, a verificare quali somme sono rilevanti nel periodo d'imposta.

Ricavi e compensi: devo guardare il fatturato o quanto ho incassato?

Per il regime forfettario il reddito è determinato, in generale, sulla base dei ricavi conseguiti e dei compensi percepiti secondo le regole fiscali pertinenti, con particolare rilevanza del criterio di cassa. Non è corretto sommare indiscriminatamente tutte le fatture emesse senza controllare le percezioni rilevanti.

Un professionista potrebbe emettere una fattura il 20 dicembre 2026 e ricevere il pagamento il 10 gennaio 2027. La verifica deve distinguere la data della fattura da quella dell'effettiva percezione e applicare le disposizioni del regime e gli eventuali casi particolari. Anche i pagamenti parziali e gli acconti incassati durante l'anno devono essere controllati.

È utile conservare una tabella con documento, data di emissione, data di incasso e importo fiscalmente rilevante. La soglia del ragguaglio non si misura sul reddito dopo il coefficiente di redditività. Se incassi 60.000 euro e il coefficiente della tua professione è del 78%, il dato da confrontare con il limite non diventa 46.800 euro soltanto perché questo è il reddito forfettario lordo.

Se supero il limite ragguagliato ma rimango sotto 100.000 euro

Supponiamo di iniziare il 1° maggio 2026 e di incassare entro il 31 dicembre 60.000 euro. Il limite ragguagliato dell'anno è circa 57.054,79 euro; i 60.000 euro risultano quindi superiori al limite proporzionato. Per la permanenza nel forfettario nel successivo periodo d'imposta, la differenza è decisiva.

Se il contribuente ha applicato legittimamente il regime nell'anno d'inizio e rimane entro 100.000 euro di ricavi o compensi rilevanti, non scatta automaticamente la medesima uscita immediata prevista oltre la soglia di 100.000 euro. Il superamento del limite ordinario ragguagliato incide invece sull'accesso al regime nell'anno successivo, secondo il comma 54 e le relative regole di verifica.

Non significa però che sia sempre possibile aprire al forfettario pur sapendo già all'inizio che i ricavi attesi, ragguagliati ad anno, eccederanno la soglia ordinaria: la circolare 32/E/2023 distingue l'applicazione del regime naturale al momento dell'avvio e la conoscenza delle condizioni effettive. Occorre evitare di promettere accesso incondizionato quando il contribuente prevede già compensi elevati.

Per le attività che superano 85.000 euro nel corso dell'anno consulta cosa fare dopo il superamento del limite forfettario.

La soglia dei 100.000 euro va ragguagliata ai giorni?

No. La circolare Agenzia delle Entrate 32/E del 5 dicembre 2023, al paragrafo 4.3, chiarisce che il limite dei 100.000 euro di ricavi o compensi percepiti, che determina la fuoriuscita immediata dal regime nello stesso anno, non deve essere ragguagliato per chi inizia l'attività durante l'anno.

Quindi per chi apre il 1° maggio 2026 sono due verifiche differenti: il limite ordinario degli 85.000 euro è ragguagliato a circa 57.054,79 euro; il limite di 100.000 euro resta un importo intero. Non si può sostituire il secondo con 100.000 × 245/365.

Quando sono superati 100.000 euro di ricavi o compensi rilevanti, la fuoriuscita è immediata secondo il comma 71 e cambiano il trattamento IVA a partire dall'operazione che causa il superamento e la determinazione ordinaria del reddito per l'intero anno. Per il dettaglio dell'operazione che supera la soglia vedi sforamento di 100.000 euro: IVA e fattura.

Esempi con apertura a maggio: 50.000, 60.000 e 102.000 euro

Somme rilevanti 2026, apertura 1° maggio	Effetto da valutare
50.000 €	Entro il limite ragguagliato 57.054,79 € e sotto 100.000 €: nessuna uscita per queste soglie, se restano gli altri requisiti
60.000 €	Oltre il limite ordinario ragguagliato ma sotto 100.000 €: criticità per il mantenimento dal periodo successivo; verificare che l'accesso iniziale fosse legittimo
102.000 €	Superata la soglia intera di 100.000 €: fuoriuscita nello stesso anno, con disciplina IVA e reddito ordinario

Si tratta di un esempio di verifica soglie, non di un calcolo delle imposte dovute. L'imposta del regime forfettario al 5% o al 15% si applica sul reddito fiscalmente determinato quando il regime è legittimamente applicabile; oltre la soglia di uscita immediata la determinazione del reddito dell'anno cambia.

Nel secondo anno torna il limite pieno di 85.000 euro?

Se l'attività prosegue per tutto il 2027, il periodo di riferimento è normalmente un anno completo e il limite ordinario da considerare è quello vigente per il periodo, senza ragguaglio per avvio a maggio dell'anno precedente. Questo non vuol dire che chi ha superato il limite ragguagliato nel 2026 possa automaticamente restare forfettario nel 2027: il requisito di accesso o permanenza deve essere verificato rispetto ai dati del periodo precedente, ragguagliati correttamente.

Le norme fiscali possono inoltre cambiare; non presumere oggi che tutte le soglie temporanee o le altre cause ostative applicabili nel 2026 rimangano invariate nel 2027. In particolare, gli 85.000 euro riguardano i ricavi e compensi dell'attività, mentre i limiti relativi a redditi di lavoro dipendente sono un requisito distinto.

Se hai due codici ATECO nello stesso soggetto, il limite ordinario non si raddoppia e va verificato sulla somma delle componenti rilevanti di tutte le attività della Partita IVA. I coefficienti di redditività, eventualmente diversi, servono al calcolo del reddito e non danno una soglia autonoma di 85.000 euro a ciascuna attività.

Un'attività stagionale o chiusa per ferie deve contare meno giorni?

L'attività stagionale non equivale necessariamente a un'apertura in corso d'anno o a una cessazione reale. Per una Partita IVA già attiva dal 1° gennaio, il fatto che un'attività turistica o commerciale generi ricavi soltanto nei mesi estivi non autorizza automaticamente ad applicare un limite di 85.000 euro proporzionato ai soli mesi di vendita.

Il ragguaglio esiste per rendere coerente un'attività iniziata in corso d'anno con il limite annuale: non si può usare il metodo a piacere in base ai giorni di ferie o di effettiva apertura del negozio. Per chi ha sospensioni o cessazioni vere, è necessario documentare lo stato dell'attività e verificare gli effetti fiscali propri del caso.

Per questo aspetto vedi anche regime forfettario e attività stagionali; si tratta di un intento diverso dal nostro esempio di prima apertura a maggio.

Checklist prima di applicare il ragguaglio

1. Verifica la data di inizio attività: utilizza comunicazione Partita IVA e fatti coerenti, non la data della prima fattura scelta per comodità.
2. Conta i giorni di calendario fino al 31 dicembre: includi la data di inizio; non togliere sabati, domeniche o normali ferie.
3. Verifica l'anno: 365 giorni nel 2026, 366 negli anni bisestili.
4. Applica la formula: 85.000 × giorni attività / giorni anno, arrotondando solo alla fine secondo criteri coerenti.
5. Ricostruisci gli incassi rilevanti: separa fatture emesse, pagamenti effettivi, eventuali acconti e somme particolari.
6. Non usare il coefficiente sul limite: confronta i ricavi o compensi, non il reddito forfettario lordo.
7. Controlla la previsione iniziale: all'apertura non deve essere ignorata una previsione già incompatibile con l'applicazione del regime.
8. Verifica a parte i 100.000 euro: non si ragguagliano e determinano, se superati, effetti immediati.
9. Controlla il periodo successivo: il limite ragguagliato dell'anno di avvio influisce sulla verifica dei requisiti per l'anno seguente.

Domande frequenti

Se lavoro solo tre giorni a settimana devo calcolare gli 85.000 euro su quei giorni?

No. La durata dell'attività per il ragguaglio non coincide con i soli giorni nei quali esegui prestazioni o apri il negozio. Le normali pause settimanali non si sottraggono dal periodo.

Se apro il 1° maggio 2026 il limite è 56.666 euro?

No, usando la formula esatta sui giorni il limite ordinario ragguagliato è circa 57.054,79 euro, con 245 giorni dal 1° maggio al 31 dicembre. Otto dodicesimi è solo un'approssimazione.

Se apro il 15 maggio il limite cambia?

Sì. Dal 15 maggio al 31 dicembre 2026 ci sono 231 giorni: il limite ragguagliato è circa 53.794,52 euro.

Il limite di 100.000 euro diventa più basso se apro a maggio?

No. La soglia dei 100.000 euro per la fuoriuscita immediata non va ragguagliata, come chiarito dalla circolare 32/E del 2023.

Se nel primo anno supero il limite ragguagliato ma non 100.000 euro perdo subito il regime?

Non per il solo superamento della soglia ordinaria ragguagliata, se il regime era legittimamente applicabile dall'inizio. Occorre però verificare la permanenza nell'anno successivo e la correttezza delle condizioni iniziali.

Se apro la Partita IVA ma non ho clienti per due mesi, posso contare meno giorni?

Normalmente no. Il semplice periodo senza incassi non dimostra che l'attività avviata abbia una durata più breve.

Conclusione: a maggio conta il giorno d'inizio, non le ore di lavoro

Se inizi a lavorare in proprio a maggio, gli 85.000 euro vanno rapportati ai giorni di durata dell'attività. Nel 2026 il risultato è circa 57.054,79 euro per il primo maggio, 53.794,52 euro per il 15 maggio e 50.068,49 euro per il 31 maggio. Non usare una cifra standard «otto dodicesimi» senza conoscere il giorno effettivo di avvio. Controlla poi gli incassi e, separatamente, la soglia intera di 100.000 euro. Per un quadro complessivo di tutte le date di apertura consulta limite forfettario nel primo anno: guida generale.

Fonti: Legge 190/2014, art.1, commi 54 e 71; Agenzia delle Entrate, circolare 32/E del 5 dicembre 2023, par.4.3.