Fattura elettronica con importo sbagliato: come correggerla dopo l’invio

Se una fattura elettronica è già stata validamente emessa tramite SDI e contiene un importo o una qualificazione fiscale sbagliata, non puoi semplicemente modificarla e reinviarla con lo stesso numero. Prima devi distinguere tra fattura scartata e fattura accettata/consegnata: nel secondo caso la correzione passa normalmente da una nota di credito TD04, da una nota di debito TD05 oppure, dopo lo storno, da una nuova fattura corretta.

La domanda di Yari

Yari da Empoli: mi sono accorto che nella fattura elettronica appena inviata ho inserito per errore l’importo nel campo “spese non imponibili” invece che nell’imponibile. La fattura è già stata trasmessa allo SDI. Come posso correggere questo errore?

Questa risposta fa parte dell’archivio delle consulenze fiscali. Se ti serve il quadro generale, consulta anche la guida alla fatturazione elettronica nel regime forfettario.

Prima verifica: la fattura è stata scartata o consegnata?

È la prima distinzione da fare. Se lo SDI scarta la fattura, il documento si considera non emesso e va corretto e ritrasmesso secondo le regole applicabili. Se invece i controlli vanno a buon fine e la fattura viene consegnata o messa a disposizione, il documento è stato emesso e non si corregge sovrascrivendo il file originario.

L’Agenzia delle Entrate, nella guida alla fatturazione elettronica, distingue espressamente la ricevuta di scarto dalla ricevuta di consegna e spiega che una fattura scartata va corretta e trasmessa nuovamente.

Importo troppo alto o voce fiscalmente sbagliata: quando usare TD04

Per una variazione in diminuzione si utilizza normalmente il TD04 – Nota di credito. La guida tecnica dell’Agenzia alla compilazione dei documenti elettronici identifica infatti TD04 come nota di credito e TD05 come nota di debito.

Se l’errore riguarda l’intera struttura fiscale della fattura — come nel caso di Yari, dove una somma è finita tra spese non imponibili invece che nel compenso — la soluzione più leggibile può essere stornare integralmente il documento errato e riemettere una nuova fattura con i dati corretti. Se invece è errata soltanto una parte dell’importo, la nota di credito può essere limitata alla quota da ridurre.

Il riferimento tecnico ufficiale è la Guida alla compilazione delle fatture elettroniche dell’Agenzia delle Entrate, che nella tabella dei tipi documento associa TD04 alla nota di credito e TD05 alla nota di debito.

Come collegare la nota di credito alla fattura sbagliata

Nel documento elettronico è opportuno indicare i riferimenti alla fattura originaria — almeno numero e data, utilizzando i campi previsti dal tracciato — così da rendere chiara la sequenza fattura errata → nota di credito → eventuale nuova fattura. Questo aiuta cliente, professionista e Amministrazione finanziaria a ricostruire la correzione.

Dopo la nota di credito devo emettere una nuova fattura?

Se l’operazione economica esiste e deve essere documentata con valori o qualificazione fiscale diversi, normalmente sì. La nota di credito riduce o annulla quanto indicato nella fattura precedente; la nuova fattura espone correttamente compenso, natura IVA, eventuale bollo e gli altri elementi necessari.

La nuova fattura avrà un proprio numero progressivo. Non devi cancellare la fattura originaria dal gestionale come se non fosse mai esistita: la sequenza documentale deve restare ricostruibile.

Se l’importo indicato era troppo basso

Quando occorre aumentare l’importo già fatturato, il problema è diverso: non serve una nota di credito per ridurre il documento. In base al caso può essere necessaria una fattura integrativa oppure una nota di debito TD05. Va quindi identificato prima se la rettifica è in aumento o in diminuzione.

Caso Yari: spesa non imponibile invece di compenso

Se, per esempio, la fattura riporta 1.000 euro come “spesa non imponibile” ma quei 1.000 euro erano in realtà compenso professionale, l’errore non è soltanto descrittivo: cambia la qualificazione fiscale della somma. In questo caso è prudente ricostruire il documento in modo che il compenso, la natura IVA e l’eventuale bollo risultino coerenti.

1. controlla l’esito SDI;
2. se la fattura è stata scartata, correggila e ritrasmettila senza nota di credito;
3. se è stata validamente emessa, valuta lo storno con TD04;
4. richiama numero e data della fattura originaria;
5. emetti la nuova fattura corretta quando l’operazione deve essere ridocumentata;
6. verifica natura IVA e bollo;
7. conserva fattura originaria, nota di variazione, nuova fattura e ricevute SDI.

Forfettario: attenzione a N2.2 e bollo

Per le ordinarie operazioni interne del contribuente forfettario va utilizzata la natura prevista per le operazioni non soggette secondo la disciplina del regime. Se l’importo dell’operazione supera 77,47 euro, va inoltre verificata l’imposta di bollo da 2 euro quando dovuta. La correzione non deve quindi limitarsi al totale: occorre ricontrollare anche i campi fiscali del nuovo documento.

Errore solo nella descrizione: serve sempre nota di credito?

Non ogni refuso richiede automaticamente lo storno dell’intera fattura. Se l’errore non incide su importi, soggetti, natura dell’operazione o altri elementi fiscalmente rilevanti, va valutato se sia sufficiente documentare il chiarimento. Quando invece cambia l’importo o la qualificazione fiscale della somma, la nota di variazione è normalmente la strada da esaminare.

Se il cliente ha già pagato

Il pagamento non impedisce la correzione, ma bisogna riconciliare anche l’aspetto finanziario. Se il nuovo documento ha lo stesso totale, il pagamento può essere ricondotto all’operazione corretta; se il totale cambia, va gestita anche l’eventuale differenza da rimborsare o incassare.

Se l’errore viene scoperto l’anno successivo

La correzione può incidere anche sulla dichiarazione dei redditi e sul periodo in cui il compenso è stato incassato. Nel forfettario il principio di cassa resta centrale: nota di credito, nuova fattura e movimento finanziario devono essere letti insieme prima di intervenire su una dichiarazione già presentata.

Checklist prima di correggere la fattura

• controlla l’esito SDI;
• identifica se l’errore aumenta o diminuisce l’importo;
• verifica se cambia la natura fiscale;
• recupera numero e data della fattura originaria;
• scegli TD04, TD05 o il documento appropriato;
• emetti una nuova fattura se l’operazione deve essere ridocumentata;
• controlla bollo e natura IVA;
• riconcilia il pagamento;
• conserva tutte le ricevute SDI.

Domande frequenti