Audit fiscale dopo cambio commercialista: cosa controllare negli anni precedenti

Quando cambi commercialista puoi chiedere al nuovo studio di controllare anche gli anni precedenti. Un audit fiscale iniziale può verificare dichiarazioni, F24, fatture, incassi, contributi, crediti e comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate per individuare errori o anomalie prima che diventino un problema.

La domanda di Tea

Tea da Camogli: vorrei cambiare commercialista, ma temo che in passato ci siano stati errori nelle dichiarazioni o nella gestione fiscale. Il nuovo commercialista può controllare gli anni precedenti e accorgersi di eventuali problemi prima che arrivino contestazioni?

Il nuovo commercialista può controllare gli anni precedenti?

Sì. Il nuovo professionista può riesaminare la documentazione fiscale e previdenziale disponibile e confrontarla con ciò che risulta dalle dichiarazioni e dai versamenti. La profondità del controllo dipende dalla situazione del contribuente e dalle annualità che hanno ancora rilevanza fiscale.

Non si tratta di una semplice rilettura dell’ultima dichiarazione: un controllo serio ricostruisce la coerenza tra compensi, incassi, quadro LM, F24, contributi, eventuali crediti e comunicazioni ricevute.

Quando conviene fare un audit fiscale dopo il cambio?

• hai dubbi sui conteggi delle tasse;
• hai ricevuto F24 che non comprendevi;
• sono arrivate comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate;
• hai cambiato attività o codice ATECO negli ultimi anni;
• hai avuto redditi da dipendente, pensione o partecipazioni societarie;
• hai fatturato all’estero;
• hai utilizzato crediti fiscali in compensazione;
• hai avuto ritardi nei versamenti;
• il vecchio studio non ti forniva copie complete di dichiarazioni e ricevute;
• vuoi semplicemente iniziare la nuova gestione con una posizione verificata.

Quali dichiarazioni controllare?

Il punto di partenza sono le dichiarazioni Redditi PF degli anni interessati, con particolare attenzione al quadro LM per il regime forfettario. Il nuovo studio dovrebbe verificare almeno compensi dichiarati, coefficiente di redditività, contributi dedotti, imposta sostitutiva, acconti e crediti riportati.

L’Agenzia delle Entrate consente di consultare nell’area della dichiarazione precompilata le dichiarazioni e, per alcune annualità, di predisporre modelli integrativi. La funzione ufficiale Cambia anno di dichiarazione permette di accedere alle annualità precedenti disponibili e verificare modelli e ricevute.

Controllo F24: cosa verificare

• importi effettivamente pagati;
• codici tributo utilizzati;
• anno di riferimento;
• eventuali rateazioni;
• compensazioni con crediti;
• primo e secondo acconto;
• saldo dell’imposta sostitutiva;
• versamenti contributivi collegati alla dichiarazione.

La verifica deve essere fatta sulle quietanze e non soltanto sui modelli predisposti. L’Agenzia consente infatti di consultare anche le ricevute degli F24 inviati attraverso i propri servizi telematici.

Fatture e incassi: perché vanno confrontati con il quadro LM?

Nel regime forfettario il reddito è determinato secondo il principio di cassa. Per questo un audit può confrontare fatture emesse, incassi dell’anno e compensi indicati nella dichiarazione.

La presenza di fatture non incassate a fine anno, note di credito o incassi ricevuti in un periodo diverso dall’emissione può spiegare differenze legittime. Il controllo serve proprio a distinguere una differenza corretta da un’omissione.

Controllo dei contributi previdenziali

Un audit fiscale dovrebbe includere anche la previdenza. Il nuovo commercialista può confrontare contributi INPS o della Cassa effettivamente versati con quelli dedotti nella dichiarazione e con gli importi dovuti per l’anno.

Per artigiani e commercianti vanno considerati contributi fissi ed eventuali contributi sul reddito eccedente il minimale; per la Gestione Separata la base di calcolo segue regole diverse; per le Casse professionali servono verifiche specifiche.

Verifica dei requisiti del regime forfettario

Il nuovo studio può verificare se negli anni precedenti erano rispettati i requisiti di accesso e permanenza: limiti di ricavi, lavoro dipendente, partecipazioni societarie, rapporti con ex datore di lavoro e altre cause ostative.

Questo controllo è importante perché un errore sui requisiti non riguarda soltanto un singolo F24: può incidere sull’intero regime fiscale applicato in quell’anno.

Per i requisiti aggiornati consulta requisiti del regime forfettario.

Controllo dell’aliquota al 5%

Se hai applicato il 5% nei primi anni, l’audit può verificare che sussistessero effettivamente i requisiti per l’aliquota startup. Il controllo riguarda attività precedenti, prosecuzione di lavoro autonomo o d’impresa e altre condizioni previste dalla disciplina.

Se il 5% è stato applicato senza averne diritto, il nuovo professionista deve valutare le conseguenze fiscali e le possibili correzioni.

Crediti fiscali e compensazioni

Un’altra area da verificare è l’utilizzo di crediti in F24. Bisogna controllare origine del credito, importo disponibile, anno di riferimento e compensazioni già effettuate.

Un credito utilizzato due volte o riportato in modo errato può generare comunicazioni e recuperi. Per questo l’audit dovrebbe confrontare dichiarazioni e versamenti prima di considerare il credito ancora disponibile.

Comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate

Lettere di compliance, avvisi bonari, richieste di documentazione e altre comunicazioni sono una fonte importante per capire se esistono anomalie già rilevate dall’Amministrazione. Il nuovo commercialista deve sapere se sono state ricevute e come sono state gestite.

Una comunicazione apparentemente “chiusa” dovrebbe essere accompagnata dalla prova della risposta o del pagamento effettuato.

Quanto indietro deve spingersi l’audit?

Dipende dal caso. Non esiste un numero fisso di annualità da controllare sempre. Bisogna considerare termini di accertamento, dichiarazioni presentate o omesse, tipo di errore sospettato e documentazione disponibile.

Un controllo mirato può partire dall’ultima dichiarazione e ampliarsi alle annualità precedenti quando emergono segnali specifici.

Cosa succede se l’audit trova un errore?

A quel punto si passa dalla fase di controllo alla fase di correzione. Il nuovo commercialista deve classificare l’errore e scegliere lo strumento appropriato: dichiarazione correttiva o integrativa, ravvedimento, correzione di un F24, regolarizzazione previdenziale o altra procedura.

Abbiamo separato proprio questo secondo intento nella guida su come correggere gli errori del vecchio commercialista.

Documenti utili per un audit fiscale

• dichiarazioni e ricevute telematiche;
• F24 e quietanze;
• fatture e note di credito;
• riepilogo degli incassi;
• Certificazioni Uniche;
• prospetti INPS o Cassa;
• comunicazioni dell’Agenzia;
• eventuali cartelle o avvisi;
• documenti relativi a crediti e compensazioni;
• documentazione su attività estere o particolari.

Checklist dell’audit dopo il cambio

1. raccogli le annualità da verificare;
2. controlla dichiarazioni e ricevute;
3. riconcilia F24 e quietanze;
4. confronta fatture, incassi e reddito dichiarato;
5. verifica contributi e deduzioni;
6. controlla requisiti del regime;
7. verifica eventuale aliquota al 5%;
8. controlla crediti e compensazioni;
9. analizza comunicazioni dell’Agenzia;
10. classifica gli errori e stabilisci le correzioni necessarie.

Domande frequenti