Scegliere regime fiscale migliore

La scelta del regime fiscale più adatto è una delle questioni tecniche dove l’imprenditore generalmente chiede aiuto al commercialista.
Ciò non toglie che conoscere le caratteristiche salienti dei regimi fiscali ad oggi adottabili nel nostro Paese può essere di aiuto e di suggerimento.
Per questo oggi affrontiamo questo argomento e vediamo come scegliere regime fiscale migliore per la propria attività.

Sicuramente non è possibile sintetizzare in poche righe tutti i casi o le situazioni che magari riguardano il tuo lavoro, per questo motivo se hai bisogno di un aiuto scrivi un commento ed un nostro esperto ti risponderà al più presto.
Dopo questa doverosa premessa vediamo insieme quali sono i regimi fiscali vigenti nel periodo d’imposta 2017.

Il regime ordinario

Il regime fiscale ordinario, obbligatorio per le società di capitali, è anche adottato da imprese individuali e società di persone, per opzione o per superamento dei limiti validi per il regime semplificato. La determinazione del reddito di impresa in regime ordinario presuppone la tenuta della contabilità ordinaria e la redazione del bilancio di esercizio.

Il regime semplificato

Per le imprese di nuova costituzione il regime contabile è semplificato se, all’atto della richiesta di attribuzione del numero di partita IVA, si indica un volume d’affari presunto, nell’anno o nella frazione d’anno, non superiore ai seguenti limiti: 400.000 per le imprese di servizi e a 700.000 euro per le altre attività.

Per chi svolge allo stesso tempo attività di prestazione di servizi ed altre attività:
se contabilizza separatamente i ricavi delle singole attività, la verifica del limite avviene sull’attività prevalente, fermo restando che il totale non deve superare i 700.000 euro altrimenti la contabilità semplificata è ammessa se non si superano i 700.000 euro totali.

A partire dal periodo successivo, per determinare il tipo di contabilità da adottare, si terrà conto dell’ammontare dei ricavi relativi all’anno precedente.
Il regime semplificato si estende di anno in anno, se non si superano i limiti.

Il regime dei minimi

Il nuovo regime dei minimi, introdotto dal 1° gennaio 2012 (art. 27 del Dl 98/2011), ha modificato il vecchio regime dei minimi, previsto dalla Finanziaria 2008, introducendo delle limitazioni in termini di durata dello stesso e in termini di maggiori requisiti.
Le nuove partite Iva hanno potuto adottare il regime dei minimi fino al 31 dicembre 2015 mentre dalla data del 1° gennaio 2016 è preclusa la nuova adozione.

Ad oggi possono quindi ancora adottare il regime dei minimi per trascinamento tutti i contribuenti minimi che siano nel primo quinquennio di esercizio di attività oppure se superato abbiano una età anagrafica inferiore ai 35 anni.

Regime forfettario

La Legge di Stabilità (Legge 190/2014) ha istituito una nuovo regime per i contribuenti minore: il regime forfettario. Il regime forfettario è ad oggi l’unico regime naturali per tutti coloro che non superano determinati limiti nei ricavi e/o compensi.

Cosa occorre comunicare se si cambia regime

Dopo aver visto i regimi fiscali vigenti nel periodo d’imposta 2017, continuiamo la nostra analisi scegliere regime fiscale migliore per la propria attività lavorativa.
Nella dichiarazione Iva 2017 esiste il quadro VO che ha proprio la funzione di recepire tutte le modifiche dei regimi fiscali.

Nella dichiarazione Iva 2017 sono stati modificati i righi VO33, riguardante il regime forfettario, ed il rigo VO34, riguardante il regime di vantaggio, al fine recepire i chiarimenti ministeriali ex Circolare 4 aprile 2016 n. 10.

La Circolare 4 aprile 2016 n. 10 è intervenuta sulla revocabilità delle opzioni esercitate.
Nel rigo VO33 la casella 1 deve essere barrata dai contribuenti che, essendo in possesso dei requisiti per l’applicazione del regime forfetario, hannno optato, nell’anno 2016, per la determinazione dell’IVA e del reddito nei modi ordinari.

La casella 2 deve essere barrata dai soggetti che hanno applicato nel 2016 il regime agevolato con esonero dalla presentazione della dichiarazione Iva.
Il rigo VO34 presente tre opzioni:

• per comunicare l’opzione per il regime ordinario dal 2016, da parte di coloro che hanno applicato in precendente il regime dei minimi;
• per comunicare l’applicazione per il 2016 del regime forfetaio, previa revoca anticipata dell’opzione per l’ordinario esercitata nel 2015 dai soggetti che avevano i requisiti per applicare il regime di vantaggio;
• per comunicare l’applicazione per il 2016 del regime forfetaio, previa revoca anticipata dell’opzione per il regime di vantaggio effettuata nel corso del 2015 in applicazione della ris. Agenzia delle Entrate 23.7.2015 n. 67.

Il passaggio dal regime forfettario al regime ordinario

I contribuenti che naturalmente adottano il regime forfetario hanno la possibilità di disapplicarlo optando per la determinazione delle imposte sul reddito e dell’imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari.

L’opzione per il regime ordinario avviene tramite comportamento concludente, ma deve, in ogni caso, essere comunicata barrando l’apposito campo della dichiarazione annuale IVA da presentare (compilando il quadro VO) successivamente alla scelta operata.

L’omessa comunicazione in dichiarazione della volontà di applicare il regime ordinario non ne determina l’esclusione ma è punibile con una sanzione che può variare da euro 250 a euro 2.000.

Il passaggio, su opzione, a ordinario vincola il contribuente per un triennio, trascorso il quale si rinnova tacitamente per ciascun anno successivo.
Si precisa che a seguito delle modifiche al regime forfetario operata dalla legge di stabilità per il 2016, i soggetti che nel 2015 avessero optato per il regime ordinario possono, dal 1° gennaio 2016, revocare la scelta effettuata e accedere al regime forfetario.

Il ritorno al regime dei minimi per coloro che hanno iniziato nel corso del 2015

Come detto, i soggetto che, al 31 dicembre 2014, applicavano il regime dei minimi hanno potuto continuare ad applicarlo se l’esercizio dell’attività risultava nel primo quinquennio ovvero fino al compimento del trentacinquesimo anno di età se successivo alla scadenza del quinquennio.

L’articolo 10, comma 12-undecies, del D.L. n. 192 del 2014, ha infine esteso l’adottabilità del regime dei minimi a tutte le nuove partite iva fino al 31 dicembre 2015.
Sempre a seguito delle modifiche al regime forfetario operata dalla legge di stabilità per il 2016 anche i soggetti che nel 2015 hanno adottato il regime dei minimi hanno potuto revocare la scelta effettuata senza attendere il decorso dei termini di permanenza nel regime (cinque anni) e accedere al regime forfetario.

Quando conviene il regime forfettario rispetto a quello dei minimi

Veniamo alla risposta che forse attendevamo: quale regime fiscale scegliere tra regime dei minimi o regime forfettario.
La risposta è nella struttura dei costi aziendali e conseguentemente nel margine che la stessa può garantire.

Il procedimento logico che conviene seguire è il seguente:

1. analizzare la struttura dei costi dell’azienda;
2. delineare la marginalità del modello di business in termini percentuali;
3. confrontare il dato di cui sopra con le tabelle riguardanti la disciplina del regime forfettario.

Di seguito ti presentiamo una tabella che ti permetterà di effettuare le dovute valutazioni: