Guida regime forfettario 2023

Guida regime forfettario 2023

Innanzitutto una precisazione, la Legge di Bilancio 2022 ha modificato il limite di ricavi per coloro che possono applicare il Regime Forfettario alzandolo da 65.000€ a 85.000€. Mentre anche per il 2023 restano inalterati i requisiti di accesso e tutti i vantaggi come l’anno precedente. In sintesi, puoi applicare il forfettario se:

1. svolgi o vuoi svolgere attività professionali o d’impresa in forma individuale
2. il tuo fatturato non supera i 85.000 € all’anno
3. il reddito di un eventuale lavoro dipendente non supera i 30.000 € lordi all’anno

Ovviamente ci sono altri requisiti da rispettare che vediamo in dettaglio più avanti.
La tassazione in regime forfettario prevede l’applicazione della sola imposta sostitutiva che prende il posto dell’IRPEF.
Sono previste due aliquote, una ordinaria ed una ridotta:

• 15% aliquota ordinaria
• 5% aliquota ridotta (se possiedi determinati requisiti)

Ti ricordiamo che non è previsto nessun limite temporale per la sua applicazione.
Significa che puoi aderire al regime forfettario fino a quando viene meno uno dei requisiti obbligatori.

Requisiti regime forfettario

Per adottare il regime forfettario, o per continuare devi:

1. nell’anno precedente non aver avuto ricavi superiori a 85.000 € *
2. non usufruire di altri regimi speciali ai fini IVA
3. essere residente in Italia o in uno stato membro dell’Unione Europea. In quest’ultimo caso si deve produrre in Italia almeno il 75% del reddito
4. l’anno precedente non devi aver sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori superiori a 20.000 €
5. attività di cessione di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi non sono ammessi
6. il reddito da eventuale lavoro dipendente percepito l’anno precedente non deve essere superiore a 30.000 €
7. non partecipare a società di persone, associazioni professionali, Srl trasparenti contemporaneamente all’esercizio dell’attività
8. non avere partecipazioni di controllo, diretto ed indiretto, in Srl la cui attività sia riconducibile direttamente o indirettamente all’attività svolta con partita Iva individuale
9. il fatturato non deve essere prodotto prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono intercorsi rapporti di lavoro o erano intercorsi nei due anni d’imposta precedenti

* Se svolgi più attività con diversi codici Ateco resta invariato il limite dei 85.000€ totali.

Riduzione imposta sostitutiva al 5%

Vediamo quali sono i requisiti aver diritto all’aliquota ridotta del 5%:

1. non aver esercitato, nei 3 anni precedenti attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
2. l’attività non deve costituire in nessun modo mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo.
   E’ escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
3. in caso di prosecuzione di attività svolta in precedenza da altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti di cui al comma 54.

In regime forfettario, le spese inerenti l’attività o ad uso promiscuo non vengono considerate. Al totale del fatturato viene applicato un coefficiente di redditività, variabile a seconda del tipo di attività, determinando così a forfait il reddito imponibile.

Elenco attività non compatibili con il regime forfettario

Tieni presente che la circolare n. 10/E del 2016, ci fa presente non è possibile applicare il regime forfettario alle seguenti attività:

• agricoltura e attività connesse e pesca;
• vendita sali e tabacchi;
• commercio dei fiammiferi;
• editoria;
• gestione di servizi di telefonia pubblica;
• rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta;
• intrattenimenti, giochi e altre attività di cui alla tariffa allegata al d.P.R. n. 640 del 1972;
• agenzie di viaggi e turismo;
• agriturismo;
• vendite a domicilio;
• rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione;
• agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, antiquariato o da collezione.

Fatturazione elettronica regime forfettario

L’obbligo di fatturazione elettronica per regime forfettario non è stato ancora esteso a tutti.
In sintesi, per la tua partita Iva in regime forfettario a partire dal 1 Luglio del 2022 dovrai utilizzare la fatturazione elettronica se al 31/12/2021 hai avuto ricavi superiori a 25.000€.
Se non superi il limite o se hai o la partita iva nel 2021, l’obbligo scatta a partire dal 1 Gennaio 2024. Nell’articolo obbligo di fattura elettronica per i forfettari trovi tutte le informazioni su questo argomento.

Società e regime forfettario

Cosa può succedere in caso di eventuale partecipazione a società di capitali?
In assenza di una delle seguenti condizioni decade la causa ostativa e puoi applicare alla tua partita IVA il regime forfettario.

• controllo diretto o indiretto di società a responsabilità limitata o di associazioni in partecipazione;
• esercizio da parte delle stesse attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.

Maggiori informazioni su questo punto puoi trovarle nella Circolare 9/E del 10 aprile 2019.

Regime forfettario ed IVA

Proseguiamo nella lettura della guida al regime forfettario ed occupiamoci dell’IVA.
Un altro grande vantaggio di una partita Iva in forfettario consiste appunto nel non applicare l’IVA in fattura! Vediamo a quali altre agevolazioni hai diritto:

1. non devi applicare e versare l’IVA**
2. esonero dalla registrazione delle fatture emesse, dei corrispettivi e degli acquisti
3. non devi conservare i registri ed i documenti
4. nessuna dichiarazione e comunicazione annuale IVA e niente esterometro
5. niente comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute

Come puoi notare, sei esonerato da una serie di adempimenti necessari alle partite Iva nei regimi ordinari. Ovviamente ti resta l’obbligo di:

1. numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali
2. certificare e conservare i corrispettivi
3. presentare gli elenchi riepilogativi delle operazioni intra-comunitarie
4. versare l’IVA per gli acquisti di beni intra-U.E. di importo annuo superiore a 10.000 € ed ai servizi ricevuti da non residenti con applicazione del reverse charge

** fanno eccezione gli acquisti di beni intra-U.E. di importo annuo superiore a 10.000 € ed ai servizi ricevuti da non residenti con applicazione del reverse charge;

Calcolo reddito imponibile in regime forfettario

A differenza degli altri regimi fiscali, il reddito imponibile, si ottiene applicando al totale dei ricavi il coefficiente di redditività previsto per la tua categoria.
Difatti, ogni attività è contraddistinta da uno specifico codice Ateco che a loro volta sono raggruppati a seconda della tipologia / categoria di attività.
Ad esempio per il liberi professionisti è previsto un coefficiente pari al 78% mentre per un commerciante online è del 40%.

Quindi in regime forfettario non devi tener conto delle effettive spese sostenute, ma verranno calcolate a forfait proprio grazie al coefficiente di redditività.
Questo porta alla logica conseguenza che non dovrai assolutamente documentare le spese che hai sostenuto ma basta determinare l’ammontare delle fatture/corrispettivi emesse ed applicare il coefficiente per determinare il reddito imponibile.

Coefficiente di redditività

I coefficienti di redditività, sono stabiliti per legge da una tabella ministeriale, che ne assegna un valore specifico a seconda del tipo di attività.

Commercio ambulante di altri prodotti: 54%

Adesso, vediamo di capire quanto devi pagare di imposta sostitutiva ossia quello che normalmente viene comunemente definito le tasse da pagare.

Calcolo tasse regime forfettario

Siamo arrivati sicuramente al punto di al punto di maggiore interesse di questa guida al regime forfettario 2023, le tasse e la previdenza.
Ma procediamo per ordine, diamo prima uno sguardo ai criteri generali di applicazione ed alle regole di INPS e Casse di previdenza autonome.
Successivamente, tramite una serie di simulazioni, ti indichiamo quanto dovrai pagare tra tasse e previdenza. L’approccio sarà suddividendo gli esempi, per tipologia di attività, in modo da darti in mano uno strumento definitivo per valutare se iniziare o meno l’attività.

Liberi professionisti

Social Media Manager iscritto alla Gestione Separata INPS

Geometra iscritto alla CIPAG

Molto semplice non trovi? Michele che applica l’aliquota al 15% a giugno 2024 verserà l’imposta sostitutiva di 5.527,50€, mentre Carlo a giugno 2024 verserà l’imposta sostitutiva di 780 €.
Per quanto riguarda i contributi previdenziali, Michele dovrà versarli alla Gestione Separata INPS con le modalità che ti spiegheremo di seguito, mentre Carlo dovrà versarli alla CIPAG, la Cassa autonoma per i geometri. Per maggiori informazioni leggi la guida dedicata ai geometri.

Commercianti

Negozio online

Francesco a giugno 2024 verserà l’imposta sostitutiva di 800 €. Per quanto riguarda i contributi previdenziali INPS Commercianti sarà esentato perché ha anche un lavoro come dipendente. Leggi gli articoli dedicati all’ecommerce sul nostro blog per approfondire questo argomento.

Previdenza INPS o con Cassa Autonoma

Un altro onere per i liberi professionisti e le ditte individuali è quello del versamento dei contributi previdenziali.

I liberi professionisti che per la loro attività non devono iscriversi ad un Ordine o un Albo, hanno l’obbligo di iscrizione alla Gestione Separata INPS, come ad esempio i social media manager, consulenti informatici, fotografi, traduttori etc. I contributi si versano insieme alle tasse in sede di dichiarazione dei redditi. L’aliquota 2022 era del 26,23%.

Gli iscritti agli Ordini professionali, versano i contributi previdenziali alle loro casse di riferimento. Ad esempio i geometri versano alla CIPAG, gli infermieri all’ENPAPI, i periti industriali all’EPPI etc.
Modalità e scadenze di versamento vengono indicate direttamente dalla Cassa Previdenziale di riferimento.

Gli Artigiani e Commercianti devono iscriversi rispettivamente alla Gestione Artigiani e Gestione Commercianti INPS. Il versamento dei contributi INPS a queste due casse prevede il pagamento di un fisso annuale diviso in 4 rate trimestrali.

Agevolazioni contributive

Come abbiamo visto nell’esempio precedente, Francesco avendo un lavoro come dipendente è esonerato dall’obbligo del versamento dei contributi previdenziali INPS Commercianti.
Nel caso non avesse avuto il lavoro dipendente sarebbe stato obbligato al versamento dei contributi.
Se adotti il regime forfettario ed hai un’attività artigiana o commerciale, però puoi usufruire di una agevolazione anche di natura contributiva.

La legge 208/2015 prevede la possibilità di richiedere una riduzione del 35% sui contributi INPS per Artigiano e Commercianti, cosa non possibile se applichi i regimi ordinari.
Per usufruire della riduzione occorre effettuare una comunicazione all’INPS entro il 28 febbraio di ogni anno e certificare la sussistenza e la permanenza dei requisiti di accesso.
Il consulente del nostro team a te dedicato si occuperà anche di questo aspetto senza costi aggiuntivi.

Per approfondire alcuni aspetti che abbiamo trattato in questa guida regime forfettario 2022, ti consiglio di leggere anche questi altri articoli:

• Calcolo tasse regime forfettario
• Uscita dal regime forfettario
• Regime forfettario e doppia attività