Startup innovative e forfettario: detrazione 65% e credito d’imposta

Chi applica il regime forfettario può beneficiare dell’incentivo fiscale per gli investimenti in startup innovative anche se non ha IRPEF ordinaria da abbattere. La regola generale del forfettario resta invariata: l’imposta sostitutiva del 5% o del 15% non si riduce con le normali detrazioni IRPEF. Per l’incentivo de minimis sulle startup innovative, però, la normativa prevede una disciplina specifica: l’eccedenza della detrazione rispetto all’IRPEF lorda può trasformarsi in credito d’imposta.

Dal 1° gennaio 2025 la detrazione de minimis è pari al 65% dell’investimento agevolabile, mentre resta distinto il regime ordinario del 30%. Per capire se il vantaggio spetta davvero non basta quindi chiedersi se sei forfettario: bisogna verificare quale incentivo stai utilizzando, l’età della startup, l’importo investito, la partecipazione ottenuta, il periodo di mantenimento e gli adempimenti richiesti.

Perché il forfettario normalmente non usa le detrazioni IRPEF

Nel regime forfettario il reddito dell’attività non confluisce nell’IRPEF progressiva: viene determinato applicando agli incassi il coefficiente di redditività e, dopo la deduzione dei contributi previdenziali obbligatori, è tassato con un’imposta sostitutiva del 5% o del 15%.

Per questo motivo spese mediche, premi assicurativi, interessi sul mutuo o altre comuni detrazioni IRPEF non possono essere sottratte direttamente dall’imposta sostitutiva. Se il contribuente possiede soltanto reddito forfettario, può quindi mancare la cosiddetta capienza IRPEF.

L’investimento in una startup innovativa in regime de minimis è particolare proprio perché il legislatore ha previsto cosa succede quando la detrazione non trova capienza: la quota eccedente può diventare credito d’imposta. È una regola speciale e non va estesa automaticamente alle altre detrazioni.

Detrazione 65% e detrazione 30%: sono due agevolazioni diverse

Per le persone fisiche esistono due principali regimi fiscali per l’investimento nel capitale di startup innovative. Non devono essere confusi.

La trasformazione dell’eccedenza in credito d’imposta riguarda la disciplina speciale introdotta per l’agevolazione de minimis. Per questo, prima di fare i calcoli, è indispensabile identificare il regime applicabile all’investimento concreto.

Quando spetta la detrazione de minimis del 65%

L’articolo 29-bis del DL 179/2012, nel testo vigente, stabilisce alcuni vincoli precisi. La detrazione maggiorata non si applica indistintamente a qualunque investimento in una società che si definisce “startup”.

La startup deve essere nei primi tre anni di iscrizione

La detrazione de minimis si applica alle startup innovative fino al terzo anno di iscrizione nella sezione speciale del Registro delle Imprese. Il fatto che una società possa mantenere la qualifica di startup innovativa più a lungo non significa quindi che il 65% sia utilizzabile per tutto quel periodo.

Il limite dell’investimento agevolabile è 100.000 euro

Per ciascun periodo d’imposta l’investimento massimo detraibile con questa disciplina non può superare 100.000 euro. La percentuale del 65% va applicata all’importo effettivamente agevolabile, non a qualunque somma trasferita alla società.

L’investimento deve essere mantenuto per almeno tre anni

La partecipazione deve essere mantenuta per almeno tre anni. La cessione, anche parziale, prima del termine può comportare la decadenza dal beneficio e la restituzione dell’agevolazione fruita, con gli interessi, salvo i casi espressamente tutelati dalla norma.

Attenzione a partecipazioni e rapporti di fornitura

Il beneficio non spetta se l’investimento produce una partecipazione qualificata superiore al 25% del capitale sociale o dei diritti di governance. La normativa pone inoltre un limite quando l’investitore è anche fornitore di servizi della startup: il rapporto economico va controllato prima di considerare acquisito il diritto all’incentivo.

Come funziona il credito d’imposta per chi è forfettario

La novità decisiva è che l’incapienza IRPEF non fa necessariamente perdere l’agevolazione de minimis. Per gli investimenti interessati dalla disciplina introdotta dalla legge 162/2024, l’eccedenza della detrazione rispetto all’imposta lorda può essere trasformata in credito d’imposta, utilizzabile in dichiarazione o in compensazione tramite modello F24.

Questo significa che il credito può assumere utilità concreta anche per chi paga l’imposta sostitutiva del regime forfettario: non si tratta di “detrarre il 65% dalla flat tax”, ma di trasformare la parte di detrazione non utilizzabile in un credito fiscale secondo le regole previste.

Esempio: forfettario senza altri redditi IRPEF

Supponiamo un investimento agevolabile di 10.000 euro effettuato nel 2026 e pienamente conforme ai requisiti dell’articolo 29-bis. La detrazione teorica al 65% è pari a 6.500 euro.

Se il contribuente ha soltanto reddito forfettario e non presenta IRPEF lorda ordinaria sufficiente, non può sottrarre 6.500 euro direttamente dall’imposta sostitutiva. La quota che non trova capienza può però essere gestita come credito d’imposta nei limiti e con le modalità della disciplina speciale.

Esempio: forfettario con 2.000 euro di IRPEF lorda

Con lo stesso investimento di 10.000 euro, ipotizziamo che il contribuente abbia anche redditi soggetti a IRPEF e un’imposta lorda utilizzabile di 2.000 euro. Una parte dell’agevolazione può trovare capienza nell’IRPEF; l’eccedenza residua, se ricorrono i requisiti, segue la disciplina del credito d’imposta.

Il calcolo reale deve tenere conto della dichiarazione complessiva, di eventuali altre detrazioni e dei limiti applicabili: l’esempio serve a mostrare il meccanismo, non a sostituire il conteggio fiscale individuale.

Il 30% ordinario non va trattato automaticamente come il 65%

Uno degli errori più pericolosi è estendere il meccanismo del credito a qualsiasi investimento in startup. Il regime ordinario del 30% dell’articolo 29 e il regime de minimis dell’articolo 29-bis sono due percorsi diversi.

Se l’investimento rientra nel 30% ordinario, occorre verificare le regole proprie di quel beneficio e la capienza IRPEF. Non si può concludere che l’eventuale parte inutilizzata diventi automaticamente credito solo perché l’investitore è in regime forfettario.

Quali controlli fare prima di versare il capitale

Prima del bonifico è utile verificare la posizione della società e dell’investitore. In particolare:

• controlla che la società sia iscritta nella sezione speciale delle startup innovative;
• verifica la data di iscrizione, perché il 65% de minimis è limitato ai primi tre anni;
• accerta che l’investimento rientri nel limite annuale di 100.000 euro;
• calcola la partecipazione che otterrai dopo l’operazione;
• verifica eventuali rapporti di fornitura già esistenti con la startup;
• controlla la procedura prevista per l’agevolazione de minimis e la documentazione da ottenere;
• considera fin dall’inizio l’obbligo di mantenere l’investimento per almeno tre anni.

La verifica preventiva è importante perché un investimento economicamente valido può non essere fiscalmente agevolabile se manca uno dei requisiti formali o sostanziali.

Documenti da conservare e dichiarazione dei redditi

Per utilizzare correttamente l’agevolazione serve una traccia documentale completa. Vanno conservati almeno la prova del versamento, la documentazione societaria relativa all’aumento di capitale o all’investimento, le attestazioni richieste dalla disciplina, la prova della qualifica di startup innovativa e i documenti della procedura de minimis.

Nel modello REDDITI PF gli investimenti agevolati vengono indicati nei quadri previsti dalle istruzioni dell’anno di riferimento. Se nasce un credito d’imposta, va gestito con il codice e le modalità previste per quella specifica agevolazione: non va confuso con un generico credito IRPEF.

Se vuoi approfondire la differenza tra i vari strumenti fiscali, consulta anche la guida sui crediti d’imposta nel regime forfettario.

Non confondere l’incentivo startup con le normali detrazioni del forfettario

La regola speciale sulle startup non cambia la disciplina generale del regime forfettario. Le spese personali e professionali seguono le proprie regole: i costi dell’attività non vengono dedotti analiticamente, mentre molte detrazioni personali richiedono IRPEF ordinaria capiente.

Per spese mediche, assicurazioni e altri oneri personali vedi la guida sulle detrazioni nel regime forfettario. Per distinguere deduzioni, detrazioni e contributi puoi consultare anche deduzioni e detrazioni nel regime forfettario.

Errori frequenti sugli investimenti in startup

• “Sono forfettario, quindi non posso avere nessun beneficio”. Non è corretto per l’incentivo de minimis che prevede la gestione dell’eccedenza come credito.
• “Il 65% vale per qualunque startup innovativa”. No: contano anche gli anni di iscrizione e gli altri requisiti dell’articolo 29-bis.
• “Posso investire qualsiasi cifra e detrarre il 65%”. Il limite de minimis è 100.000 euro per periodo d’imposta.
• “Posso vendere subito la partecipazione”. L’investimento deve essere mantenuto almeno tre anni.
• “Il credito d’imposta è uguale a una detrazione dall’imposta sostitutiva”. No: sono due meccanismi differenti.

Domande frequenti

Un contribuente forfettario può investire in una startup innovativa?

Sì. Il regime forfettario non vieta l’investimento. Occorre però verificare separatamente i requisiti dell’incentivo fiscale scelto.

La detrazione de minimis nel 2026 è del 65%?

Sì. L’articolo 29-bis del DL 179/2012 prevede l’incremento dal 50% al 65% a decorrere dal 1° gennaio 2025.

Se non ho IRPEF perdo la detrazione?

Non necessariamente. Per la specifica agevolazione de minimis, la parte che eccede l’IRPEF lorda può trasformarsi in credito d’imposta secondo la disciplina vigente.

Qual è l’investimento massimo agevolabile al 65%?

L’articolo 29-bis fissa a 100.000 euro per periodo d’imposta l’investimento massimo detraibile con questa misura.

Per quanto tempo devo mantenere l’investimento?

Almeno tre anni. Una cessione anticipata può far decadere dal beneficio, salvo i casi previsti dalla norma.

Fonti ufficiali: DL 179/2012, articolo 29-bis su Normattiva; MIMIT, Startup innovative e agevolazioni; FiscoOggi, aggiornamenti sugli incentivi a startup e PMI innovative.