Consorzio e regime forfettario: quando sono compatibili

Essere consorziato non esclude automaticamente dal regime forfettario. La compatibilità dipende però dalla forma giuridica reale del consorzio: un consorzio ordinario disciplinato dagli articoli 2602 e seguenti del Codice civile non è la stessa cosa di una società consortile costituita, per esempio, come SNC, SAS o SRL.

Questa distinzione è decisiva. La causa ostativa del forfettario riguarda, tra l’altro, la partecipazione contemporanea a società di persone, associazioni professionali e imprese familiari e, con regole diverse, il controllo di SRL che esercitano attività riconducibili a quella del contribuente. La semplice parola “consorzio” nello statuto o nella denominazione, quindi, non basta per dare una risposta.

Un consorzio ordinario è compatibile con il regime forfettario?

In linea generale, sì. Il consorzio previsto dall’articolo 2602 del Codice civile è lo strumento con cui più imprenditori istituiscono un’organizzazione comune per disciplinare o svolgere determinate fasi delle rispettive imprese. Non coincide, solo per questo, con una SNC, una SAS o con un’associazione professionale di cui all’articolo 5 del TUIR.

Anche il TUIR distingue i consorzi dalle società e associazioni i cui redditi sono imputati per trasparenza ai partecipanti: l’articolo 73 considera infatti i consorzi, quando ne ricorrono i presupposti, tra gli enti autonomamente soggetti all’imposta. Per questo la mera partecipazione a un normale consorzio non integra di per sé la causa ostativa prevista per le partecipazioni societarie dal comma 57 della legge 190/2014.

Il caso del consorzio che divide soltanto le spese tra professionisti

Se più professionisti utilizzano una struttura comune esclusivamente per gestire o ripartire spese di locali, utenze e servizi condivisi, la partecipazione a quel consorzio non rende automaticamente incompatibile il regime forfettario, purché l’ente sia realmente un consorzio compatibile e non nasconda una diversa forma associativa rilevante ai fini della causa ostativa.

Prima di concludere che non esistono problemi è comunque necessario verificare almeno atto costitutivo, statuto, visura, forma giuridica e modalità con cui vengono imputate o riaddebitate le spese. Nel forfettario, infatti, i costi effettivamente sostenuti non riducono il reddito imponibile come avviene nel regime ordinario: il reddito è determinato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi o compensi.

Consorzio e società consortile non sono la stessa cosa

La differenza più importante è quella tra consorzio e società consortile. L’articolo 2615-ter del Codice civile consente alle società previste dal titolo V del Codice civile di assumere uno scopo consortile. In pratica, quindi, può esistere una società consortile organizzata nella forma di una società di persone o di capitali.

In quel caso non basta dire “partecipo a un consorzio”: bisogna applicare le regole del forfettario alla forma societaria effettiva. Una SNC consortile, una SAS consortile e una SRL consortile non producono le stesse conseguenze.

Società consortile SNC o SAS: quando scatta l’incompatibilità

La legge 190/2014 esclude dal regime forfettario le persone fisiche che partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari indicate dalla norma. Perciò, se il soggetto definito “consorzio” è in realtà una società consortile costituita come SNC o SAS, la partecipazione deve essere trattata secondo le regole previste per le società di persone.

In questo caso non è sufficiente che il consorzio abbia finalità mutualistiche o serva soltanto a organizzare servizi comuni: la forma societaria assume rilievo autonomo. Per approfondire tempi e conseguenze della partecipazione consulta la guida su società di persone e regime forfettario.

SRL consortile: non basta possedere una quota per essere esclusi

Se invece il consorzio è organizzato come SRL consortile, la verifica cambia. Per le SRL la causa ostativa del forfettario non opera per il semplice possesso di una partecipazione: occorre verificare contemporaneamente il controllo diretto o indiretto della società e lo svolgimento, da parte della SRL, di attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle esercitate dal contribuente forfettario.

Di conseguenza, una piccola quota in una SRL consortile senza controllo non va trattata come una quota in SNC. Viceversa, quando esiste il controllo e le attività sono riconducibili, la compatibilità può venire meno. Trovi il quadro completo nella guida su forfettario e partecipazioni in SNC, SAS o SRL.

Associazione professionale e consorzio vanno distinti

Un altro errore frequente è chiamare informalmente “consorzio” qualsiasi struttura creata da più professionisti. Se il rapporto è in realtà un’associazione senza personalità giuridica costituita fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni, entra in gioco l’articolo 5 del TUIR e la situazione è diversa da quella del semplice consorzio di servizi o di spese.

Per questo, quando più professionisti condividono studio, personale o costi, non bisogna fermarsi al nome utilizzato tra i partecipanti. Occorre capire quale soggetto giuridico sia stato realmente costituito e quale attività eserciti.

Le spese del consorzio sono deducibili nel forfettario?

La compatibilità con il regime e la deducibilità dei costi sono due questioni separate. Nel regime forfettario le spese analitiche non vengono normalmente dedotte una per una: il reddito imponibile è determinato applicando il coefficiente di redditività previsto per l’attività.

Quindi il fatto che il consorzio ripartisca affitto, utenze o altri costi comuni non consente al singolo forfettario di sottrarre automaticamente quelle somme dal proprio reddito imponibile. Restano comunque importanti la documentazione e il corretto trattamento dei flussi tra consorzio e consorziati, soprattutto quando non si tratta di semplici quote associative ma di specifici servizi o riaddebiti.

Come verificare la compatibilità in pratica

Per capire se la partecipazione è compatibile con il forfettario conviene seguire questo ordine:

1. leggere la denominazione completa e la forma giuridica nella visura;
2. controllare atto costitutivo e statuto;
3. distinguere consorzio ordinario da società consortile;
4. se è una società consortile, identificare se è SNC, SAS, SRL o altra forma;
5. verificare se la partecipazione rientra nella causa ostativa del comma 57;
6. per una SRL, verificare controllo diretto o indiretto e attività riconducibile;
7. controllare separatamente come vengono gestite quote, rimborsi e riaddebiti delle spese comuni.

Esempio 1: consorzio interno per affitto e utenze

Tre professionisti in forfettario costituiscono un vero consorzio che gestisce esclusivamente i costi comuni dello studio e non è una società consortile né un’associazione professionale. In questo scenario, la sola qualità di consorziato non determina normalmente l’uscita dal forfettario. Restano da verificare la corretta documentazione dei rapporti economici e la natura concreta dell’ente.

Esempio 2: la struttura è una SNC consortile

Se gli stessi professionisti scoprono che la struttura è stata costituita come società consortile in nome collettivo, la risposta cambia: si tratta di una partecipazione in una società di persone e deve essere applicata la relativa causa ostativa del regime forfettario. Il fatto che la società abbia scopo consortile non cancella la sua forma di SNC.

Esempio 3: partecipazione in una SRL consortile

Se invece la struttura è una SRL consortile, occorre verificare quota, diritti di voto, rapporti con altri soci, eventuale controllo indiretto e attività svolta dalla società. Una partecipazione minoritaria priva di controllo non produce automaticamente la stessa incompatibilità di una partecipazione in SNC o SAS.

Fonti ufficiali

• Normattiva – Legge 190/2014, regime forfettario e cause ostative.
• Normattiva – disciplina dei consorzi e delle società consortili, art. 2615-ter c.c..
• Normattiva – TUIR, articolo 73 e consorzi.
• Agenzia delle Entrate – Redditi 2026, Quadro RS.

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